Rozpočet spoločnosti je... Koncepcia, typy, funkcie a štruktúra

Tvorba podnikového rozpočtu je najdôležitejšou súčasťou finančného plánovania, inými slovami, procesom určovania opatrení súvisiacich s vytváraním a využívaním finančných zdrojov v budúcnosti. Finančné plány sú schopné zabezpečiť vzťah výdavkov a výnosov na základe prepojenia ukazovateľov naznačujúcich vývoj štruktúry s jej finančnými zdrojmi.

Pojem a podstata Kategórie

Na začiatok je vhodné zvážiť koncepciu a podstatu podnikového rozpočtu. Rozpočet by sa mal chápať ako finančný plán, dokument, ktorý možno vyjadriť v peňažných a prírodných jednotkách. Je to druh nástroja na riadenie výdavkov, príjmov, ako aj likvidity spoločnosti.

Rozpočet podniku nie je nič iné ako kvantitatívny typ plánu v peňažnom vyjadrení, príprava a prijatie ktorého sa vykonáva pred začiatkom určitého obdobia. Spravidla ukazuje výšku plánovaného príjmu, ktorý sa má dosiahnuť, a výdavky, ktoré vzniknú v danom období. Rozpočet podniku je kategória, ktorá okrem iného zahŕňa kapitál, ktorý je potrebné zvýšiť na dosiahnutie strategických cieľov štruktúry.

Funkčný

Funkcie podnikového rozpočtu zahŕňajú nasledujúce položky:

• Plánovanie operácií, ktoré zabezpečujú dosiahnutie cieľov spoločnosti. Stojí za zmienku, že v procese jeho vývoja sú stanovené kľúčové plánované rozhodnutia.
• Koordinácia všetkých druhov činností služieb a divízií štruktúry. V proces formovania rozpočtové samostatné typy činností sú koordinované tak, aby všetky oddelenia a služby spoločnosti pracovali koordinovane a usilovali sa o dosiahnutie strategických cieľov. Je potrebné zdôrazniť, že schválený rozpočet podniku je dôležitý nástroj na prepojenie existujúcich obmedzení a kvantitatívnych informácií.
• Kontrola nad aktuálnou činnosťou spoločnosti. Starostlivo naplánovaný rozpočet je určitý štandard, s ktorým je zvykom porovnávať dosiahnuté výsledky v skutočnosti.
• Stimulácia riadenia centier zodpovednosti z hľadiska dosahovania cieľov. Každý riaditeľ by mal vedieť, že jeho nadriadení očakávajú prácu svojho centra zodpovednosti.

Rozpočtové úlohy

Rozpočtovanie podniku je neoddeliteľnou súčasťou jednej z riadiacich funkcií. Ide o plánovanie. Preto je rozpočtovanie prítomné v absolútne akomkoľvek efektívnom systéme riadenia spoločnosti. Je potrebné špecifikovať ciele plánovania.

Úlohy rozpočtovania súkromného plánu zahŕňajú:

• Informačná podpora výrobných procesov a predaja s potrebnými prvkami.
• Zabránenie pohybu záväzkov a aktív spoločnosti mimo rámca plánovaných úloh a cieľov, najmä odklonu finančných prostriedkov z obratu nad rámec normy.
• Vyhnúť sa zbytočnému míňaniu peňazí.
• Motivácia zamestnancov.
• Koordinácia a kontrola práce súvisiacej s realizáciou plánov.

Etapy rozpočtovej organizácie

Rozpočtovanie podniku sa uskutočňuje v niekoľkých etapách. Tu je vhodné poznamenať nasledujúce fázy rozpočtovej organizácie:

• Návrh a následné schválenie finančnej štruktúry spoločnosti alebo podniku. Treba poznamenať, že jeho tvorba je potrebné pre delegovať právomoc z hľadiska vypracovania konkrétnych rozpočtov na riaditeľov stredísk zodpovednosti.
• Vytvorenie štruktúry podnikového rozpočtu. V tomto prípade sa realizuje štruktúrovanie s cieľom konsolidovať právomoci a položky tvorby rozpočtu pre zodpovedných manažérov fungujúcich stredísk zodpovednosti. Tu sú podrobne rozpracované prepojenia existujúce medzi prvkami všeobecného rozpočtu. Na základe jeho výsledkov sa vydáva nariadenie o rozpočtovej štruktúre, ako aj nariadenia o rozpočtoch súkromného typu.
• Schválenie rozpočtovej politiky spoločnosti (tejto kategórii sa budeme podrobnejšie venovať v nasledujúcej kapitole).
• Tvorba rozpočtových predpisov. Je potrebné poznamenať, že procesné predpisy zahŕňajú identifikáciu časového obdobia (inak označovaného ako horizont) rozpočtovania; postupy súvisiace s plánovaním a tvorbou príjmov a výdavkov rozpočtu podniku; rozpočtové formáty, akčný program.

Rozpočtová politika

Stojí za zmienku, že rozpočtová politika spoločnosti, posudzovaná podľa formulára, je podobná účtovnej politike. Odráža nasledujúce body:

• metodika hodnotenia, ako aj zásady vytvárania plánovaných nákladov na produkt alebo službu.
• Metódy oceňovania a následného odrazu majetku.
• Metódy zobrazovania záväzkov a pohľadávok;
• Zásady týkajúce sa plánovania príjmov z predaja výrobku.

Rozpočtový systém a jeho štruktúra. Prevádzkový rozpočet

Takže na základe vyššie uvedených obchodných procesov spoločnosti sa buduje takzvaný systém funkčných rozpočtov. Spoločne ide o rozpočet podniku, ktorý sa označuje ako všeobecný. Skladá sa z dvoch typov rozpočtov: finančného a prevádzkového.

Ten predpokladá, že hospodárska činnosť spoločnosti sa odráža predovšetkým prostredníctvom systému špeciálnych technické a ekonomické ukazovatele rozpočtu podniku, ktoré charakterizujú určité aspekty a etapy výroby a hospodárskej práce.

Je dôležité poznamenať, že konečným cieľom takéhoto rozpočtu je vytvorenie konsolidovaného plánu, ktorý zohľadňuje zisky aj straty spoločnosti. Pri jeho vývoji sa používajú rozpočty výroby, predaja, nákupu, všeobecné výrobné náklady, mzdové náklady, obchodné náklady, ako aj náklady na správu.

Finančné plánovanie

Najdôležitejšou zložkou všeobecného rozpočtu spoločnosti je finančný rozpočet. Vo všeobecnosti je vhodné považovať to za rovnováhu výdavkov a príjmov organizácie. V tomto prípade sa kvantitatívne odhady výdavkov a výnosov podnikového rozpočtu zobrazené v prevádzkovom rozpočte v každom prípade transformujú na peňažné. Za jeho kľúčový cieľ sa považuje predpokladaný odraz zdrojov prijatia z fondov, rovnako ako smery ich aplikácie.

Prostredníctvom tohto typu podnikového rozpočtu je teda možné získať nasledujúce informácie: náklady na predaj, celkový zisk a objem predaja, percento výdavkov a výnosov, doba návratnosti investícií, celkové investície, ako aj použitie vypožičaných a vlastných zdrojov. Finančný rozpočet je plán, v ktorom sa môžete oboznámiť s očakávanými zdrojmi finančných prostriedkov a smermi ich použitia.

Zahŕňa rozpočet kapitálových výdavkov, prognózovaný výkaz ziskov a strát, hotovostný rozpočet spoločnosti, ako aj prognózovaný výkaz finančnej situácie a súvahy.

Hlavným účelom finančného plánovania je úplné zabezpečenie reprodukčného procesu finančnými zdrojmi zodpovedajúcimi z hľadiska objemu aj štruktúry. V procese jeho dosiahnutia sa zdôrazňujú tieto kľúčové úlohy finančného plánovania:

• Vytvorenie systému finančných plánov s povinným rozdelením strategických, operačných a administratívnych plánov medzi ne.
• Určenie rozsahu plánovania.
• Výpočet potrebných finančných zdrojov.
• Prognóza príjmov a výdavkov rozpočtu podniku.
• Výpočet objemov, ako aj štruktúra vonkajšie a vnútorné financovanie, stanovenie rezerv a identifikácia dodatočných objemov financovania.

Vzorka podnikových rozpočtov

Proces zostavovania BDDS a BDR môže vyzerať takto, ako je uvedené nižšie. Je vhodné zostaviť rozpočet v podniku alebo v spoločnosti na príklade výrobnej štruktúry. Na začiatok zvážme rozpočet peňažných tokov:

, potom bude uvedený rozpočet výdavkov a príjmov:

Stojí za zmienku, že sme prezentovaný príklad čo najviac zjednodušili. Aj z toho je však zrejmé, že rozpočtovanie pomocou tabuliek je dosť namáhavý proces, pretože čo potrebujete zhromaždiť všetky funkčné rozpočty do jedného a predpísať makrá, vzorce na správne zobrazenie konečných výsledkov. Ak si vezmete skutočnú spoločnosť alebo holdingovú štruktúru, potom si len ťažko dokážete predstaviť, do akej miery sa proces zostavovania rozpočtu v programe Excel skomplikuje.

Je potrebné dodať, že príklad zavedenia uvažovanej technológie založenej na programe Excel má veľké množstvo nevýhod: režim pre jedného používateľa, nedostatok diferenciácie prístupu k údajom, ako aj možnosť koordinácie rozpočtov funkčného typu, zložitosť konsolidácie atď. Takže rozpočtovanie prezentovaným spôsobom sa nepovažuje za najoptimálnejšiu voľbu pre spoločnosť.

Rozpočtovanie na platforme 1C

Najpopulárnejšou metódou je dnes tvorba rozpočtov organizácie prostredníctvom 1C. Automatizácia manažérskeho účtovníctva a rozpočtovania na základe 1C — napríklad v systéme " WA: Financier — - premení proces rozpočtovania na efektívnejší v porovnaní s rozpočtovaním v Exceli. Stojí za zmienku, že špecifikovaný rozpočtový subsystém zahŕňa možnosť tvorby a následnej kontroly prevádzkových a finančných rozpočtov.

Výhody riešenia

Prezentované riešenie implementuje špeciálne mechanizmy, prostredníctvom ktorých majú používatelia možnosť nezávisle konfigurovať štruktúru rozpočtov, vzťahy, ktoré medzi nimi existujú, spôsoby získavania faktických informácií a údajov pre výpočty. Je potrebné poznamenať, že aktivovaný mechanizmus interakcie s externými účtovnými systémami zahŕňa použitie externých údajov tak na výpočet plánovaných ukazovateľov, ako aj na vytváranie správ, ako aj na odrážanie aktuálnych informácií o rozpočtových registroch.

Tento systém vám umožňuje efektívne budovať obchodné procesy súvisiace s rozpočtovaním vo všetkých ich fázach:

• vytvorenie rozpočtového modelu;
• ďalšia koordinácia rozpočtov, ako aj súčasné zmeny a doplnenia;
• odraz aktuálnych informácií v súlade s rozpočtovými položkami;
• starostlivá kontrola plnenia rozpočtov (prevádzkových aj finančných);
• plánová analýza ukazovateľov prostredníctvom vyvinutých nástrojov na podávanie správ;
• vývoj riešení súvisiacich s riadením podniku.

Klasifikácia plánov

Spoločnosti spravidla tvoria plány, súčasné, prevádzkové a strategické. Posledne menované by sa mali chápať ako plány rozvoja podnikania vo všeobecnosti, ako aj rozšírenie dlhodobej štruktúry podniku. Z finančného hľadiska tvoria strategické plány dôležité proporcie reprodukčných a finančných ukazovateľov, ako aj charakterizujú stratégie týkajúce sa investícií a príležitostí na akumuláciu, reinvestíciu. Takéto plány určujú výšku a štruktúru finančných zdrojov, ktoré sú potrebné na zachovanie štruktúry ako podnikať-jednotka.

Vývoj súčasných plánov sa uskutočňuje strategickou metódou ich podrobností, inými slovami, ak prvý typ plánov poskytuje približný zoznam finančných zdrojov, ich smery použitia a objem, potom v rámci súčasného typu plánovania je každý typ investície vzájomne prepojený s zdroje financovania.

Strategické plány sú teda "makroštruktúrou" finančných zdrojov( prioritné investičné smery, metódy požičiavania finančných prostriedkov, vyhliadky na zmeny v kapitálovej štruktúre) a súčasné plány opisujú účinnosť tých zdrojov financovania, ktoré nie sú vylúčené. Obsahujú výpočet nákladov na kapitál a jeho zložiek (úvery, úvery, vlastné imanie atď.), ako aj posúdenie kľúča činnosť štruktúry a spôsobov generovania príjmu z finančného hľadiska.

Operačné plány by sa mali považovať za krátkodobé taktické plány, ktoré priamo súvisia s dosahovaním cieľov spoločnosti, napríklad výrobný plán, plán obstarávania materiálov atď. Operačné plány sú neoddeliteľnou súčasťou ročného alebo štvrťročného všeobecného rozpočtu podniku.

Záverečná časť

Zvážili sme teda koncepciu, odrody, funkčnosť a štruktúru podnikového rozpočtu. Okrem toho uviedli príklad jeho formovania prostredníctvom dvoch dnes používaných nástrojov.

Na záver treba poznamenať, že proces zostavovania rozpočtu v spoločnosti kombinuje činnosti súvisiace s tvorbou finančných, prevádzkových a všeobecných rozpočtov, ako aj s riadením a kontrolou plnenia rozpočtových ukazovateľov. Rozpočet nie je nič iné ako kvantitatívne stelesnenie určitého plánu, ktorý charakterizuje výdavky a príjmy za konkrétne obdobie, ako aj kapitál, ktorý by sa mal prilákať na dosiahnutie cieľov stanovených v pláne. Práve tieto rozpočty plánujú finančné transakcie v budúcich obdobiach, inými slovami, rozpočet sa tvorí pred vykonaním zamýšľaných akcií. To určuje jeho úlohu ako základ pre hodnotenie a monitorovanie efektívnosti činností spoločnosti.

Hlavnými požiadavkami na informácie obsiahnuté v rozpočte sú tieto položky: dostatočnosť, jasnosť, neprepúšťanie a prístupnosť. Stojí za zmienku, že každá firma si vyberá špecifické formy tvorby rozpočtu nezávisle.