Aký je účel auditu, ciele auditu

Podnik akejkoľvek úrovne a akéhokoľvek druhu činnosti pôsobí na základe špecifickej územnej príslušnosti a podriadenosti zákonom konkrétnej územnej správy štátnej moci. . Ak hovoríme konkrétne o komerčnom podnikaní, kontrola správnosti vyplnenia a včasného predloženia účtovnej dokumentácie príslušným orgánom sa vykonáva na pomerne vážnej úrovni. Preto tento faktor prispieva k tomu, že vedúci veľkých a malých firiem sa spočiatku snažia kontrolovať činnosť svojich podriadených a celých oddelenia nezávisle, s cieľom pochopiť a ponoriť sa do stavu vecí v ich podniku pred externý audit venuje pozornosť obzvlášť sporným momentom . Preto nie je nezvyčajné, že majitelia veľkých firiem priťahujú odborníkov zvonku, aby vykonávali kontrolné a audítorské opatrenia a identifikovali prípadné nezrovnalosti a nedostatky v plánovanom pracovnom postupe svojej spoločnosti. V podniku sa teda organizuje interný audit, ktorého účelom je skontrolovať fungovanie účtovného oddelenia a súvisiace prevádzkové postupy vykonávané v spoločnosti ako celku.

Koncepcia

Čo je audit? Vo svojom bezprostrednom úzkom význame tento pojem znamená súbor kontrolných overovacích opatrení na vykonávanie pozorovania, porovnávania, analýzy a hodnotenia postupov vykonávaných zamestnancami účtovného oddelenia v podniku, ako aj na určenie spoľahlivosti údajov, ktoré špecifikujú v dokumentácii k vykazovaniu. Inými slovami, hlavným účelom auditu je overenie účtovnej závierky spoločnosti a vydanie písomného stanoviska k tejto záležitosti. Špecialisti sú priťahovaní vedúcimi spoločností prostredníctvom uzavretia zmluvy o poskytovanie služieb (v prípade začatého auditu). Audítorské spoločnosti sú nezávislými účastníkmi operačného procesu v podniku a prispievajú k transparentnému, objektívnemu a nezávislému auditu účtovných údajov v konkrétnom zariadení.

Za čo?

Okrem svojho najdôležitejšieho účelu má takýto plán globálnej udalosti, ktorá sa koná v podniku, niekoľko súkromných účelov. Audit je neoddeliteľnou súčasťou komplexnej práce. Povinné vykonávanie v každom podniku legálne aj z iniciatívy vedenia konkrétnej spoločnosti. Vykonáva sa s cieľom identifikovať slabé články v celkovom reťazci jeho fungovania.

Aké sú súkromné ciele auditu vykonávaného v spoločnosti:

1. Overenie súladu účtovníctva v zariadení s určitými požiadavkami opísanými v predpisoch, ktoré priamo upravujú postupy účtovania a vykazovania.
2. Overenie súladu účtovných výkazov s informáciami, ktoré má audítorská organizácia k dispozícii o jej činnosti.
3. Potvrdenie spoľahlivosti výkazov predložených účtovným oddelením alebo identifikácia ich nespoľahlivosti.
4. Vykonávanie dôkladného monitorovania a kontroly súladu hospodárskeho subjektu s normami a pravidlami stanovenými nariadeniami na legislatívnej úrovni.
5. Identifikácia súladu vykonaných operácií s pravidlami účtovníctva a výkazníctva v podniku.
6. Vykonávanie kontrolných a audítorských postupov v kľúči posudzovania záväzkov, majetku a vlastného imania podniku.
7. Stanovenie úplnosti, presnosti, spoľahlivosti informácií odrážaných v účtovníctve vo forme výdavkov, výnosov, finančných výsledkov za konkrétne vybrané obdobie na overenie .
8. Hľadanie rezerv a spôsobov optimálneho využitia vlastných a vypožičaných finančných, obežných, fixných aktív.

A ak je účelom auditu z väčšej časti identifikovať, určiť a posúdiť súlad účtovných údajov získaných počas štúdie, potom sú jeho úlohy zamerané viac na poukázanie na riadenie kontrolovaných ekonomických subjektov problémové oblasti a chyby, ktoré si vyžadujú povinnú opravu.

Úloha

Ak hovoríme o úlohách externého auditu, sú do značnej miery v súlade s jeho cieľovou orientáciou. Interný audit hodnotí ako svoju základnú úlohu:

• správnosť prípravy obchodných zmlúv, ako aj dodržiavanie podmienok ich vykonávania;
• dostupnosť a stav majetku, ako aj efektívnosť využívania zdrojov (finančných, materiálnych, pracovných);
• dodržiavanie stanovených taríf, cien, zúčtovacej a platobnej disciplíny, platieb do mimorozpočtových fondov a daní;
• preskúmanie súvahy, účtovných výkazov, ako aj správnosť organizácie účtovníctva v objekte auditu;
• preskúmanie objektívnosti finančných prostriedkov vynaložených na výrobu, efektívnosť využívania ziskov a existujúcich finančných prostriedkov, spoľahlivosť odrazených súm výnosov z predaných výrobkov.

Okrem hodnotenia uvedených faktorov účtovníctva podnikom sú audítorské úlohy zamerané na vypracovanie a poskytnutie odôvodnených návrhov na zlepšenie kontroly účtovnej disciplíny, zvýšenie efektívnosti jej organizácie a racionálnu zmenu štruktúry výroby. Okrem toho je jednou z najdôležitejších úloh auditu poradenstvo manažérom a zakladateľom spoločnosti, ako aj špecialistom oddelení a zamestnancom riadiaceho aparátu s cieľom zlepšiť kvalitu ich práce a prijímať koordinovanejšie a racionálnejšie rozhodnutia.

Zásada

Princípy, na ktorých sú založené činnosti fungujúcich zastupiteľských úradov, ktoré sú predmetom štúdia, sú úzko prepojené s ich cieľmi. Audit je najdôležitejšou etapou pri formovaní účtovnej histórie konkrétneho podniku. Pravdepodobne veľa ľudí pozná taký koncept ako"úverová história"klienta, často používaný v bankovej infraštruktúre. V tomto prípade teda audit zohráva dôležitú úlohu pri určovaní integrity spoločnosti ako subjektu hospodárskej činnosti, ktorý dodržiava zákony. A jednu z dôležitých úloh v tomto ohľade zohrávajú špecifické princípy. Ktoré audítorské spoločnosti sa riadia v priebehu kontrolných a audítorských činností. Aké sú tieto zásady:

1. Nezávislosť-zabezpečuje úplné oslobodenie audítora ako inšpektora od akéhokoľvek tlaku a zásahov zo strany samotného predmetu kontroly alebo od tretích strán. Podľa noriem právnych predpisov by nikto nemal mať na inšpektora žiadny finančný, morálny alebo trestný vplyv (hrozby atď.).
2. Čestnosť je základným princípom, ktorým by sa mal každý audítor pri svojich auditoch riadiť. Predpokladom pre vykonanie auditu je jeho pravdivosť, spoľahlivosť poskytnutých informácií. A v tomto ohľade je záväzok audítora k jeho profesionálnej povinnosti v súlade so zásadou čestnosti a integrity základným aspektom implementácie jeho profesionálneho.
3. Objektívnosť-výlučne nezaujaté hodnotenie pri posudzovaní akýchkoľvek otázok by sa malo vzťahovať na celý priebeh auditu a na rozsudky, ktoré nakoniec vytvoria audítorské stanovisko.
4. Kompetencia – iba odborník s primeranou úrovňou profesionality je schopný vykonať riadne organizovanú kontrolu.
5. Bezúhonnosť-dôkladné, pozorné a rýchle plnenie povinností audítora je neoddeliteľnou súčasťou jeho činnosť odborná činnosť.
6. Dôvernosť-nešírenie informácií získaných pri overovaní je predpísané v základných podmienkach nezverejnenia informácií (obchodné tajomstvo).
7. Profesionalita-zabezpečuje abstinenciu a vyhýbanie sa konaniu špecialistu, ktoré môže ohroziť alebo podkopať povesť celej audítorskej spoločnosti.
8. Skepticizmus-kritické hodnotenie a abstinencia od akéhokoľvek druhu odpustkov a odpustkov by sa mali stať základom pre špecialistu, ktorým sa bude riadiť vo všetkých svojich činoch.

Osud

Aká je podstata auditu a aký je jeho účel?

Hlavnou úlohou takýchto kontrol v systéme fungovania akéhokoľvek podniku je identifikácia nezrovnalostí v informáciách uvedených v účtovných výkazoch (pre vládne agentúry) a identifikácia slabých väzieb v práci finančného oddelenia (pre vedenie spoločnosti, záujem o optimalizáciu práce zamestnancov vlastnej spoločnosti).

Predmet

Kto podlieha povinnému auditu? A kto vykonáva takéto overovacie činnosti vo firme? Prihlásiť sa odpovedať táto otázka je potrebné pochopiť pojmy "povinné" a "iniciatíva".

Prvý audit je ustanovený zákonom "o audítorskej činnosti", preto je jeho vykonávanie odôvodnené na legislatívnej úrovni. Vzťahuje sa na podniky s organizačnou a právnou formou akciovej spoločnosti, úverové organizácie, firmy s ročným príjmom nad 60 miliónov rubľov. Týka sa to otázky, kto podlieha povinnému auditu.

Druhý je dôsledkom osobnej iniciatívy majiteľa a jeho túžby vedieť, ako prebieha účtovná prevádzková práca v jeho podniku: zhodujú sa čísla uvedené v účtovných výkazoch s realitou.

Takéto kontroly vykonávajú zástupcovia nezávislých audítorských spoločností.

Fáza

Ako každý systematický a logicky odôvodnený proces, audit je podmienený niekoľkými vzájomne prepojenými fázami implementácie. Čím sa vyznačujú:

1. Plánovanie je prvou fázou organizácie auditu zameranej na vypracovanie celkového plánu a vhodného programu auditu. Zahŕňa to aj prípravu audítorského listu a uzavretie zmluvy medzi vedením hospodárskeho subjektu a kontrolným úradom.
2. Priame overovanie a zber údajov-poskytuje kompletný zoznam akcií a opatrení zameraných na identifikáciu prípadných nezrovnalostí a nezrovnalostí v účtovných údajoch a účtovnej závierke.
3. Zhrnutie a záver je poslednou fázou auditu, ktorá sa vyznačuje vypracovaním vhodných záverov o vykonaných audítorských činnostiach. Zdôrazňuje stručné informácie o zistených porušeniach, odkazy na dokumentáciu, v ktorej sa tieto porušenia objavili, poskytuje variácie rôznych takto stanovených administratívnych sankcií, ako aj Opis opatrení potrebných na odstránenie porušenia. Všetky tieto údaje sa písomne odrážajú v správe o výsledkoch auditu.

Nariadenie

Audit je priamo alebo nepriamo regulovaný zoznamom príslušných legislatívne a regulačné zákon. To by malo zahŕňať:

1. Zákon 402-FZ "o účtovníctve".
2. Zákon 199-FZ "o audite".
3. IFRS (medzinárodné štandardy finančného výkazníctva).
4. Uznesenie č. 696 "o schválení federálnych pravidiel (štandardov) auditu".
5. Zoznam Isa (medzinárodné normy tohto druhu kontrol).

Postupy

Okrem cieľov, cieľov, princípov a etáp je okrem iného potrebné študovať operácie, ktoré s ním súvisia, aby sme úplne pochopili podstatu procesu počúvania. Aké sú základné aspekty vedenie audítorské postupy:

1. Inšpekcia-overovanie záznamov, informácií na papieri, informácií prezentovaných v elektronickej podobe, ako aj fyzická prehliadka hmotného majetku. Posledný bod stanovuje kontrolu aktív a osvedčenie o ich dostupnosti, ale bez toho, aby sa nevyhnutne objasnila skutočnosť, že patria k určitému predmetu hospodárskej činnosti.
2. Pozorovanie je charakterizované súborom akcií zameraných na štúdium procesu alebo postupu vykonávaného inými osobami (zamestnancami hospodárskeho subjektu).
3. . Žiadosť stanovuje potrebu vyhľadávať údaje od znalých zástupcov auditovaného podniku v rámci alebo za nimi. Následne sa vyhodnotí odpoveď, ktorá prišla na žiadosť. Žiadosti môžu byť oficiálne (podané písomne a adresované tretím stranám) alebo môžu byť neformálne (predložené ústne ako otázky adresované zamestnancom podniku).
4. Potvrdenie-poskytuje odpoveď na žiadosť zaslanú kontrolným úradom tretím stranám. Takáto správa často slúži ako odpoveďový list potvrdzujúci alebo vyvracajúci informácie obsiahnuté v údajoch poskytnutých účtovným oddelením. Môžu to byť napríklad informácie o pohľadávkach a ďalšie.
5. Prepočet-to znamená kontrolu presnosti a spoľahlivosti aritmetických výpočtov uvedených v primárnej dokumentácii a účtovných záznamoch. Audítor môže vykonávať opakované výpočty nezávisle, alebo ich môže vykonávať prostredníctvom Informačné Technológie a softvérový blok prispôsobený konkrétnej časti informácií .
6. Opätovný audit-zahŕňa teraz nezávislú kontrolu auditu nad postupmi, ktoré sa pôvodne vykonávali v kľúči opatrení vnútornej kontroly.
7. Analytické postupy sú konečným odkazom pri vykonávaní priamej fázy počúvania. Ich zmyslom je analyzovať a vyhodnotiť informácie získané počas auditu, ako aj preskúmať najdôležitejšie ekonomické a finančné ukazovatele auditovaného subjektu s cieľom identifikovať skreslené alebo nesprávne vyjadrené v účtovníctve obchodných transakcií.

Výsledok

Kritériá povinného auditu pre LLC aj pre podniky iných foriem vlastníctva zabezpečujú vydanie príslušného záveru o výsledkoch auditu. Na konci všetkých kontrolných a audítorských postupov odborník vyhodnotí úplnosť a kvalitu vykonaných činností opísaných v položkách programu a všeobecného plánu. Zástupca audítorskej spoločnosti je povinný predložiť stanovisko k tomu, či bola účtovná závierka spoľahlivo zohľadnená na základe účtovných pravidiel podľa účtovných pravidiel. Tu uvádza, že vykonané postupy boli vykonané v súlade s predpismi o použitom a f / o, odôvodnenými zákonom, a opisuje výsledky svojej práce. Stojí za zmienku, že maximálna prípustná úroveň možných deformácií v určitých finančných ukazovateľoch je tri percentá.

Dokumentárnym výsledkom auditu je príprava audítorskej správy a záver. Správa o audite konkrétne obsahuje zoznam nasledujúcich povinných údajov:

• názov dokumentu;
• názov hospodárskeho subjektu;
• informácie o audítorovi;
• údaje o kontrolovanom objekte;
• úvodná časť;
• analytická zložka s opisom vykonaných postupov;
• stanovisko audítora;
• Dátum uzavretia;
• podpis inšpektora.

Záver je podpísaný priamo vedúcim audítorskej spoločnosti a osobou, ktorá vykonala kontrolnú a audítorskú kontrolu, s povinným uvedením doby platnosti a čísla jeho kvalifikačného osvedčenia. Podpisy sú samozrejme zapečatené mokrou pečaťou.

Stanovisko v závere možno vyjadriť v niekoľkých najčastejšie otázky verzia:

• bezpodmienečne pozitívne-charakterizované potvrdením absolútne spoľahlivých a objektívnych informácií predložených účtovným oddelením podniku ako účtovných výkazov so všetkými aktívami, pasívami a finančnými výsledkami za určité časové obdobie;
• stanoviska s výhradou-stanovuje uznanie informácií, ktoré sú spoľahlivé a pripravené v súlade so zavedenými právnymi predpismi, odborníkom – s výnimkou určitých okolností;
• negatívne stanovisko-naznačuje, že informácie pripravené a poskytnuté zamestnancami účtovného oddelenia nie sú v súlade s predpismi zákona "o účtovníctve" a nezodpovedajú skutočnosti;
• odmietnutie vyjadriť stanovisko sa poskytuje vo veľmi zriedkavých prípadoch spolu s nadmerne obmedzeným rozsahom overovania, pri ktorom odborník fyzicky nie je schopný získať dostatočnú úroveň dôkazov.

Stanovisko inšpektora musí byť poskytnuté v čitateľnej a zrozumiteľnej forme pre každého.