Daňový poriadok ruskej federácie kapitola 26.1. Daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov. Jednotná poľnohospodárska daň

Pred registráciou jednotlivého podnikateľa alebo spoločnosti sa každý podnikateľ musí rozhodnúť o optimálnom daňovom režime. V Rusku existuje možnosť využiť rôzne preferenčné systémy, vďaka ktorým sa výrazne znižuje daňové zaťaženie podnikateľov. Ak podnikateľ plánuje zapojiť sa do výroby a predaja poľnohospodárskych výrobkov, potom sa za ideálnu voľbu považuje ESCN. Tento daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov je zjednodušený a prístupný každému podnikateľovi. Vzhľadom na jednoduchosť výpočtu a prípravy vyhlásenia nie je ani potrebné pravidelne kontaktovať skúsených účtovníkov.

Koncepcia režimu

Daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov sa nazýva jednotná poľnohospodárska daň. Ide o osobitný režim, ktorý môžu využívať výlučne podnikatelia, ktorých činnosť súvisí s výrobou, spracovaním alebo predajom poľnohospodárskych výrobkov.

Okrem toho môžu podnikatelia pracujúci v oblasti rybolovu využiť tento režim. Jeho hlavnou výhodou je nízka úroková sadzba a jednoduchosť účtovníctva, takže veľa podnikateľov šetrí na službách skúseného účtovníka.

Podmienky pre použitie

V kapitole 26.1 Daňový poriadok Ruskej federácie obsahuje základné informácie o pravidlách a vlastnostiach uplatňovania tohto daňového režimu. Preto, ak podnikateľ plánuje začať činnosť v oblasti poľnohospodárstva, je vhodné si tento regulačný akt vopred preštudovať.

Prechod na EHSS je možný len vtedy, ak sú splnené určité podmienky. Patria sem:

• podnikatelia alebo spoločnosti by sa mali venovať činnostiam, ktoré priamo súvisia s tvorbou, spracovaním alebo predajom poľnohospodárskych výrobkov, a môžu sa tiež venovať rybolovu;
• hlavnou podmienkou je výroba týchto výrobkov, preto ak spoločnosť spracováva alebo ďalej predáva tovar, nemôže použiť ESCN;
• najmenej 70% príjmu takejto spoločnosti by sa malo získať v dôsledku práce s poľnohospodárskymi výrobkami.

Ak ani jedna z vyššie uvedených podmienok nie je splnená, podnikateľ si bude musieť zvoliť iný spôsob podnikania. V opačnom prípade poruší požiadavky zákona, čo nevyhnutne povedie k prepočtu a nútenému prevodu na základ.

Kto je výrobcom poľnohospodárskych výrobkov?

Daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov bol špeciálne vynájdený na zjednodušenie účtovníctva týchto organizácií. Tento režim môžu využiť tieto podniky:

• firmy alebo podnikatelia zaoberajúci sa výrobou poľnohospodárskeho tovaru, ktorý sa potom môže spracovať alebo predať, ale podiel na predaji takéhoto tovaru musí presiahnuť 70% z celkových príjmov spoločnosti;
• spotrebné družstvá, ale viac ako 70% ich príjmov by malo pochádzať z predaja poľnohospodárskych výrobkov, ktoré vytvára toto družstvo;
• - rybárske podniky alebo živnostníci, ktorí používajú rybárske plavidlá, a tieto plavidlá môžu byť zaregistrované pre podnikateľov alebo získané na základe nájomnej zmluvy;
• organizácie, ktoré poskytujú rôzne služby poľnohospodárskym výrobcom, napríklad sa môžu zaoberať zberom produktov, prípravou polí, destiláciou a pasením hospodárskych zvierat, ako aj inými podobnými činnosťami.

Vyššie uvedené organizácie môžu požiadať Federálnu daňovú službu o prechod na ECN. Zároveň sa podnikatelia môžu špecializovať na rôzne druhy poľnohospodárskych činností.

Čo sa týka poľnohospodárskych výrobkov?

Ak chcete zistiť, či podnikateľ môže používať ESCN, mali by ste vedieť, čo sa týka poľnohospodárskych výrobkov. Zahŕňa produkty chovu zvierat a rastlinnej výroby. Okrem toho to zahŕňa produkty rybolovu, ktoré zahŕňajú úlovok alebo pestovanie rýb a iných vodných útvarov.

Firmy, ktoré sa špecializujú na výrobu lesných produktov, môžu využiť zjednodušený daňový režim.

Kto nemôže používať?

Tento jedinečný systém zdaňovania poľnohospodárskych výrobcov nemôžu využívať tieto typy spoločností:

• firmy alebo živnostníci špecializujúci sa výlučne na spracovanie výrobkov alebo ich ďalší predaj;
• podniky, ktoré vytvárajú a predávajú tovar podliehajúci spotrebnej dani;
• firmy pôsobiace v oblasti hazardných hier;
• spoločnosti, ktoré sú rozpočtovými, autonómnymi alebo štátnymi inštitúciami.

Vyššie uvedené organizácie môžu na výpočet daní použiť iné typy zaobchádzania.

Kde systém funguje?

Daňový systém pre poľnohospodárski výrobcovia pôsobia v celom Rusku. Regióny nemajú právo stanoviť pre podnikateľov žiadne obmedzenia.

Pravidlá prechodu do tohto režimu sú rovnaké pre všetkých podnikateľov bez ohľadu na oblasť podnikania.

Ako nakupovať?

Prechod na jednotnú poľnohospodársku daň sa považuje za jednoduchý proces. Na tento účel musí byť splnená iba jedna podmienka. Spočíva v tom, že za posledný rok podiel z predaja poľnohospodárskych výrobkov presahuje 70% celkových príjmov získaných v dôsledku predaja rôznych tovarov alebo služieb.

Ak je podnikateľ registrovaný v bežnom roku, musí byť uvedená podmienka splnená za poslednú polovicu roka.

Pre rybárske podniky existujú ďalšie podmienky. Týkajú sa počtu zamestnancov a špecifiká použitia plavidiel na podnikanie.

Ak sú podmienky skutočne splnené, podniky musia do konca tohto roka podať príslušnú žiadosť Federálnej daňovej službe. Iba za takýchto podmienok sa firmy od budúceho roka stanú platiteľmi ESKHN.

Ak sú firmy alebo živnostníci zaregistrovaní iba, majú právo požiadať o prechod na ECN odo dňa registrácie. Za týmto účelom sa do 30 dní od registrácie zašle riadne písomné oznámenie na oddelenie Federálnej daňovej služby. Ak v priebehu roka nováčikovia nedostanú príjem z výroby poľnohospodárskych výrobkov, sú násilne prevedení do iného režimu so súčasným prepočítaním.

Pravidlá výpočtu

Postup výpočtu jednotnej poľnohospodárskej dane sa považuje za pomerne jednoduchý, takže s týmto procesom sa môže zaoberať každý podnikateľ. Ak sa jeden živnostník zaoberá podnikaním, môže ušetriť na odmena skúseného účtovníka. Pravidlá platenia jednotnej poľnohospodárskej dane zahŕňajú:

• predmetom zdanenia je zisk získaný v dôsledku tvorby, spracovania alebo predaja poľnohospodárskych výrobkov znížený o rôzne výrobné náklady;
• výdavky musia byť odôvodnené a potvrdené úradnými účtovnými dokladmi;
• sadzba dane v tomto režime je 6%;
• na výpočet poplatku je potrebné vynásobiť základ dane 6%;
• poplatok sa platí dvakrát ročne, pretože zálohová platba sa pôvodne uskutočňuje do 25. Júla bežného roka, ale posledná platba sa uskutočňuje na konci roka, a to do 31. marca nasledujúceho roka.

Napríklad spoločnosť dostala 800 tisíc rubľov v príjmoch za rok práce. . Výdavky súvisiace s hlavnou oblasťou činnosti predstavovali 650 tisíc. . Základ dane predstavuje rozdiel medzi týmito hodnotami, preto je to 150 tisíc rubľov. . Výška dane sa rovná: 150 000 * 6% = 9 tisíc. rubeľ. Sadzba ECN sa považuje za pomerne nízku, takže uplatňovanie tohto režimu je prospešné pre každý podnik pôsobiaci v oblasti poľnohospodárstva.

Aké ďalšie dane sa platia?

Ak spoločnosť prejde na hsr, je oslobodená od platenia iných druhov poplatkov, ktoré sú potrebné pri uplatňovaní OSN. Všetky tieto poplatky sú nahradené jednotnou daňou vypočítanou vo výške 6%. Od roku 2019 začnú platiť zmeny týkajúce sa DPH.

Firmy, ktoré sa zaoberajú výpočtom jednotnej poľnohospodárskej dane, však musia platiť tieto platby:

• povinné platby pre zamestnancov V PF a FOMS;
• daň z príjmov zamestnancov.

Všetky výpočty môžu byť spracované priamymi podnikateľmi alebo účtovníkmi.

Musím platiť DPH?

Od začiatku roku 2019 sú všetky spoločnosti a živnostníci uplatňujúce UECN uznávaní ako platitelia DPH. Táto zmena daňového poriadku bola zavedená ustanoveniami federálneho zákona č. 335. V niektorých situáciách môžu podnikatelia počítať s oslobodením od DPH.

Preto teraz musia poľnohospodárski výrobcovia platiť ESCN a DPH. Podnikatelia, ktorí dostali príjmy nepresahujúce 100 miliónov rubľov v roku 2018, sa nebudú musieť stať platiteľmi DPH. Limit 90 miliónov rubľov je stanovený na rok 2019. Do roku 2022 sa tento limit zníži na 60 miliónov rubľov. Ak je Spoločnosť oprávnená na oslobodenie od DPH, musí predložiť písomné oznámenie Úradu FTS do 20. dňa mesiaca, od ktorého bude oslobodenie prijaté.

Pravidlá účtovania príjmov a výdavkov

Pre správny výpočet výšky dane musí byť podnikateľ zapojený do kompetentného účtovania všetkých príjmov a výdavkov. Príjmy z hlavnej oblasti činnosti sa uvádzajú ako príjmy. Okrem toho to zahŕňa finančné prostriedky získané z iných druhov práce, takže ide o neprevádzkové príjmy.

Zoznam oficiálnych výdavkov je prísne obmedzený. Patria sem tieto typy nákladov:

• plat najatých špecialistov;
• náklady na dlhodobý majetok;
• náklady spojené s realizáciou reklamnej kampane.

Ak spoločnosť v procese vypĺňania vyhlásenia nadhodnocuje výdavky, ktoré nie sú potvrdené úradnými dokumentmi, potom špecialisti Federálnej daňovej služby nezávisle prepočítajú daň a zvýšia jej veľkosť.

Na účtovanie výdavkov a výnosov musia spoločnosti viesť účtovné registre. Pre podnikateľov bola vytvorená špeciálna kniha výdavkov a príjmov vo formulári č. 169n.

Daňovníci ESKHN používajú na výpočet dane hotovostnú metódu. Preto sa všetky príjmy vykazujú až potom, na prostriedky sú pripísané na bežný účet alebo uložené v hotovosti v pokladni. Výdavky sa vykazujú po tom, čo spoločnosť splatí svoje záväzky voči zmluvným stranám.

Nahlásiť

Daňové priznanie k jednotnej poľnohospodárskej dani musí obsahovať informácie o všetkých príjmoch a výdavkoch z tejto činnosti. Táto dokumentácia sa predkladá každoročne do 31. marca roku nasledujúceho po roku, za ktorý sa podáva správa. Možnosť ďalšieho použitia ESC alebo inej platobnej dokumentácie závisí od správnosti vyplnenia a včasného doručenia tejto dokumentácie. Termín je stanovený na federálnej úrovni, takže ak spoločnosť poruší požiadavky zákona, bude musieť zaplatiť pokuty a penále.

Okrem toho sú podnikatelia povinní viesť knihu príjmov a výdavkov. Iba v tomto prípade je možné správne vypočítať daň, rovnako ako všetky výdavky budú potvrdené úradnými dokumentmi. Patria sem rôzne peňažné príjmy, zmluva o službách, príjmy, komoditné príjmy, , vykonané úkony práce .

Konkrétny zoznam výdavkov, ktoré je možné zohľadniť pri výpočte dane, je uvedený v čl. . 346.5 Daň.

Vlastnosti vyplnenia vyhlásenia

Zvyčajne podnikatelia, ktorí neprijímajú účtovníka, premýšľajú o tom, ako vyplniť vyhlásenie pre zvolený daňový režim. Postup sa považuje za pomerne jednoduchý, takže samotný podnikateľ sa s ním bude môcť ľahko vyrovnať. Na tento účel sa berú do úvahy nasledujúce pravidlá:

• dokumentácia sa predkladá raz ročne do 31. Marca;
• formulár schválený nariadením Federálnej daňovej služby č. Používa sa MMV-7-3/384@;
• dokumentáciu môžete vyplniť ručne alebo na počítači;
• atrament by mal byť čierny alebo modrý;
• jednostranná tlač nie je povolená;
• listy sa nedajú zošiť dohromady;
• ak sa pri vypĺňaní vyhlásenia vyskytnú nejaké chyby, budete sa musieť znova zapojiť do jeho zostavovania, pretože opravy nie sú povolené;
• ak sú prázdne bunky, potom sa do nich umiestnia pomlčky.;
• informácie sa zadávajú veľkými písmenami;
• všetky ukazovatele sú uvedené v celých rubľoch.

Ak zistíte, ako vyplniť vyhlásenie, potom s týmto procesom nebudú žiadne problémy. Dokumentácia pozostáva z niekoľkých častí:

• titulná stránka obsahuje základné informácie o podnikateľovi alebo spoločnosti;
• v druhej časti je uvedená suma, ktorú podnikateľ platí do rozpočtu;
• druhá časť je určená na výpočet výšky dane;
• v oddiele 2.1 uvádzajú sa sumy straty z predchádzajúcich rokov, pomocou ktorých sa znižuje súčasný základ dane;
• tretia časť má odrážať údaje o prijatí alebo cieľových výdavkoch peňazí.

Na základe tohto vyhlásenia sa kontroluje správnosť výpočtu dane zamestnancami Federálnej daňovej služby. Správnosť vyplnenia dokumentu preto závisí od toho, koľko finančných prostriedkov prevedú platitelia ESKHN do rozpočtu. Lehota na predloženie vyhlásenia je rovnaká pre všetkých podnikateľov, takže dokument musí byť predložený daňovej službe do 31. Marca.

Metódy predkladania dokumentácie

Vyhlásenie ECN možno predložiť oddeleniu Federálnej daňovej služby rôznymi spôsobmi. Podnikateľ si nezávisle vyberá, ktorá metóda je pre neho najoptimálnejšia. Môžete si vybrať jednu z nasledujúcich možností:

• osobná návšteva inštitúcie s riadne zostaveným vyhlásením a je žiaduce priniesť dve kópie, aby špecialista organizácie urobil na jednom dokumente známku o prijatí;
• s pomocou oprávnenej osoby, ktorá má notársky overenú plnú moc;
• zaslaním dokumentácie cenným listom, ale okrem toho musí byť zaplatené oznámenie o doručení a súpis dokumentov.;
• predloženie dokumentu prostredníctvom internetu, ale na to musí mať podnikateľ EDS.

Výber závisí od schopností a preferencií daňovníka.

Keď sa stratí právo na uplatnenie daňového režimu?

Zrušenie registrácie vo forme platiteľa ESCN sa môže vykonať z rôznych dôvodov. Patria sem:

• daňovník je automaticky vymazaný z registra, ak porušuje požiadavky počas práce právnych predpisov, napríklad ak príjmy z výroby a predaja poľnohospodárskych výrobkov nepresiahnu 70% celkových príjmov spoločnosti;
• podnikateľ sa môže nezávisle rozhodnúť použiť iný režim, preto zašle príslušné oznámenie federálnemu oddeleniu daňových služieb.

Podnikatelia musia predložiť daňovej službe oznámenie o prechode na iný režim do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Kombinácia s inými režimami

Je povolené kombinovať ESC s ostatné daňové systémy . Aby ste to dosiahli, budete sa musieť zaoberať samostatným účtovaním príjmov a výdavkov. Postup sa považuje za pomerne zložitý a špecifický, takže za takýchto podmienok je vhodné najať skúseného účtovníka.

Platitelia ESCN Najčastejšie uplatňujú tento režim s UTII alebo PSN. Pri kombinovaní viacerých systémov majú podnikatelia často problémy so zástupcami Federálnej daňovej služby, pretože je to ťažké Priradenie akýchkoľvek príjmov alebo výdavkov konkrétnemu systému.

Predaj vyrobených výrobkov pomocou vlastných obchodov alebo nestacionárnych predajní nie je možné preniesť na UTII. Za takýchto podmienok sa ESCN stále uplatňuje.

Zodpovednosť za porušenia

Ak platitelia daňovej služby z rôznych dôvodov nezaplatia daň včas alebo nepredložia vyhlásenie v stanovenej lehote, budú musieť byť zodpovední za tieto porušenia.

Na základe článku. 122 daňového poriadku sa za nezaplatenie dane poskytuje pokuta. Jeho veľkosť sa pohybuje od 20 do 40 percent poplatku.

Podľa článku. 119 daňového poriadku, absencia vyhlásenia je vážnym porušením. Za ňu sa platí pokuta vo výške 5 až 30 percent zo sumy platby a takáto sankcia sa účtuje za každý mesiac omeškania. Suma pokuty nemôže byť nižšia ako 1 tisíc. rubeľ. Podnikatelia by preto mali k svojim povinnostiam pristupovať zodpovedne.

Záver

ESKHN je populárny a optimálny daňový režim pre všetkých poľnohospodárskych výrobcov. Sadzba ECN sa znižuje, pretože pomocou tohto systému sa štát snaží podporovať činnosť poľnohospodárskych podnikov.

Na uplatnenie tohto režimu musia byť splnené určité podmienky. Daň sa platí dvakrát ročne a vyhlásenie sa podáva iba raz ročne. Účtovníctvo je pomerne jednoduché a zrozumiteľné, takže ich môže zvládnuť priamy podnikateľ.