Jednotná zjednodušená daň pre živnostníkov

Jednotliví podnikatelia, ktorí práve začínajú obchodná činnosť, rovnako ako právnické osoby majú možnosť vybrať si jeden z dvoch daňových systémov: zjednodušený alebo všeobecný. V našom článku budeme hovoriť o zjednodušenej forme zdaňovania pre živnostníkov, výške dane a ďalších dôležitých aspektoch na túto tému.

Koncepcia Kategórie

Zjednodušený daňový systém — skrátená verzia-USN) by sa mal chápať ako osobitný daňový režim, ktorý zahŕňa určitý postup platenia daní a je zameraný na zástupcov stredných a malých podnikov. Zjednodušená daň pre jednotlivého podnikateľa alebo právnickú osobu znamená oslobodenie od mnohých platieb, zjednodušené formuláre výkazníctva, ako aj relatívne jednoduché účtovníctvo. Je zrejmé, že tieto podmienky priťahujú podnikateľov a vopred určujú ich výber. Dnes väčšina podnikateľov na území Ruskej federácie pracuje v tomto špeciálnom režime.

Podstata systému

Pozrime sa na podstatu dane zo zjednodušeného daňového systému pre živnostníkov a právnické osoby. Stojí za zmienku, že podnikatelia, ktorí si vybrali zjednodušenú verziu, neplatia do rozpočtu:

• Daň z pridanej hodnoty (DPH). Výnimkou je situácia, ak sa komerčné výrobky dovážajú na územie Ruskej federácie.
• Daň z nehnuteľností. Okrem objektov, ktoré sa posudzujú v súlade s katastrálnou hodnotou, ako aj tých, ktoré sú zahrnuté v miestnych vládnych štruktúrach v osobitnom zozname.
• Daň z príjmov fyzických osôb z príjmov z hospodárskej činnosti. Je potrebné dodať, že v tomto prípade sa neberú do úvahy výhry a ceny, bankové úroky, dividendy.

Namiesto uvedených daní sa teda používa zjednodušený daňový systém pre živnostníkov. Aké dane sa neplatia, zvážili sme. Aká je však suma, ktorá sa má zaplatiť? Tu hovoríme o pevnej výške platieb. Je dôležité dodať, že daňoví poplatníci pôsobiaci v zjednodušenom režime v každom prípade znášajú znížené zaťaženie z hľadiska daní a tiež predkladajú oveľa menej správ.

Pre koho je nerentabilné?

Pred výberom zjednodušenej dane (USN) pre živnostníkov alebo organizácie je vhodné odpovedať na nasledujúcu otázku: budú vaši zákazníci zahŕňať platiteľov DPH? Ak je odpoveď áno, bude pre nich nerentabilné spolupracovať s vami, pretože z nákladov na komoditné výrobky (služby, práce) zakúpené od vás nebudú môcť získať späť daň z pridanej hodnoty. Takže s vysokou pravdepodobnosťou odmietnu spolupracovať, najmä ak hovoríme o veľkom množstve zmluvy. Pre platiteľov DPH je oveľa výhodnejšie pracovať s rovnakými platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Musí to byť majte na pamäti, že klient môže byť ponechaný. Na tento účel je vhodné poskytnúť mu zľavu z výšky dane. Tento prístup však bude pre vás nerentabilný. Ak vaši klienti budú zahŕňať rovnaké zjednodušovače, jednotlivcov alebo platiteľov PNS, UTII, potom môžete bezpečne zvážiť zjednodušenú daň pre jednotlivého podnikateľa alebo organizáciu. Koniec koncov, sľubuje veľa výhod.

Zistili sme, že pre platiteľov DPH je zvyčajne nerentabilné nakupovať komerčné produkty alebo využívať služby od dodávateľov pracujúcich pod "zjednodušená daň".

Sadzba dane pre živnostníkov

Ďalej budeme analyzovať aktuálnu sadzbu dane pre živnostníkov na rok 2019 podľa zjednodušeného systému. Podnikatelia teda pracujú vo výške 15% alebo 6%. Závisí to od zvoleného predmetu zdanenia:

• "Príjem".
• "Príjem mínus výdavky".

Je potrebné poznamenať, že v niektorých regiónoch Ruska sa môžu v rámci zjednodušenej formy zdaňovania pre živnostníkov uplatňovať iné sumy dane, nižšie. Faktom je, že súčasný zákon na území krajiny dáva subjektom právo určiť si vlastnú sadzbu v rozmedzí od 1 do 6% pre objekt "príjem", ako aj od 7,5 do 15% pre objekt "príjem mínus výdavky.

Navyše, ak budete mať šťastie, niektorí podnikatelia nemusia prvé dva roky platiť daň vôbec. To je odôvodnené odsekom 4 článku 346.20, ktorý dáva subjektom federácie právo zaviesť daňové prázdniny pre živnostníkov pracujúcich v zjednodušenom systéme.

Podnikateľ, ktorý si vybral zjednodušenú daň pre jednotlivého podnikateľa, môže využiť tieto sviatky v týchto prípadoch:

• Prvýkrát je registrovaný ako samostatný podnikateľ.
• Zaoberá sa sociálnymi, priemyselnými, vedeckými činnosťami alebo poskytuje služby pre domácnosť obyvateľstvu.
• Sviatky sú zavedené zákonom subjektu Ruskej federácie, kde je registrovaný individuálny podnikateľ.
• Príjem z druhov činností uvedených v druhom odseku pre zjednodušenú daň pre jednotlivých podnikateľov za daný rok predstavuje podiel najmenej 70 percent z celkových príjmov.

V tomto prípade majú miestne orgány právo zaviesť ďalšie obmedzenia týkajúce sa poskytovania dovoleniek:

• priemerný počet zamestnancov počas roka;
• maximálna výška príjmu prijatého za rok.

Ako vypočítať zjednodušenú daň pre živnostníkov vo vašom regióne, či sú daňové prázdniny relevantné a za akých podmienok — všetky tieto a ďalšie nuansy nájdete v miestnej pobočke Federálnej daňovej služby.

Takže, poďme na záver. Jednotná zjednodušená sadzba dane pre živnostníkov:

• 6 percent - pre objekt "príjem" ;
• 15 percent — pre objekt "príjem mínus výdavky";
• 0 percent-pre podnikateľov, ktorí majú nárok na daňové prázdniny.

Nezabudnite, že subjekty federácie majú právo stanoviť znížené sumy dane pre jednotlivých podnikateľov v rámci zjednodušeného systému.

Kto má právo uplatniť USN?

Stačí, aby sa novo registrované organizácie alebo jednotliví podnikatelia ubezpečili, že ich druh činnosti nie je zakázaný na uplatňovanie osobitného režimu. V súlade s článkom 346.Právnici a notári, poisťovatelia, organizátori hazardných hier, súkromné pracovné agentúry, výrobcovia komerčných produktov podliehajúcich spotrebnej dani nesmú používať jednotnú zjednodušenú daň pre jednotlivých podnikateľov 12 daňového poriadku Ruskej federácie. Nie je k dispozícii ani profesionálnym účastníkom trhu centrálnej banky.

Jednotliví podnikatelia, ktorí už vykonávajú svoju činnosť, môžu prejsť na zjednodušenú daň pre živnostníkov iba vtedy, ak počet zamestnancov nepresiahne sto ľudí.

V daňovom zákonníku platnom v krajine existuje limit na zostatkovú hodnotu OS 150 miliónov rubľov, ako aj na príjmy za deväť mesiacov predchádzajúceho roka 112,5 milióna rubľov. Tieto obmedzenia sa však vzťahujú iba na organizácie. Jednotliví podnikatelia majú právo platiť daň za jeden rok pre živnostníkov podľa zjednodušeného systému a zároveň sa nepozerať späť na príjmy z predchádzajúceho roka a náklady na dlhodobý majetok. To je dôvod, prečo v oznámení podľa formulára 26.2-1 podnikatelia tieto ukazovatele nevyplňujú. Neskôr, to znamená, že už pracujú v rámci zjednodušeného postupu, musia tieto limity spĺňať.

Treba poznamenať, že tí podnikatelia, ktorí majú viac ako 100 zamestnancov v štáte, ako aj tí, ktorí rozvíjajú aktivity uvedené v. 3 články 346.12 Daňový poriadok platný na území federácie.

USN s objektom "príjem"

Uvažovali sme, ktorá daň v rámci zjednodušeného systému je relevantné pre živnostníkov dnes, a tiež uvedené príslušné činnosť a platobné funkcie. . Ďalej budeme analyzovať zjednodušený systém s objektom "príjem".

Daňovníci, ktorí si vybrali túto možnosť, zvažujú platby daní výlučne z príjmu. To je dôvod, prečo faktor, do akej miery podnikateľ utrpel straty, nezáleží na zdanení. Čo by sa malo chápať pod pojmom "príjem"? sú peniaze, ktoré podnikateľ dostane od kupujúcich za svoje komerčné produkty, služby alebo práce, ako aj neprevádzkové príjmy a majetok prijatý za bezodplatných podmienok. Neprevádzkový príjem nie je nič iné ako príjem z účasti v iných organizáciách, pokuty a penále v prospech jednotlivého podnikateľa, kurzový rozdiel, úroky z úverov, prebytky, odpísané dlhy atď. (úplný zoznam nájdete v článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výpočet platby

Ako zaplatiť zjednodušenú daň jednotlivému podnikateľovi s predmetom "príjem"? Na výpočet platby do štátneho rozpočtu je potrebné vziať sumu peňažných príjmov za vykazované obdobie a vynásobte sadzbou dane. Pre prehľadnosť analyzujme zodpovedajúci príklad.

Individuálny podnikateľ, ktorý si vybral zjednodušený systém, zarobil za určité obdobie 100 000 rubľov. Platba dane v tomto prípade predstavovala 6 percent z tejto sumy, teda 6 000 rubľov, a nezávisela od toho, koľko výdavkov mal podnikateľ v predloženom období.

Je dôležité mať na pamäti, že individuálny podnikateľ sa zaväzuje zohľadniť príjem v osobitnej účtovnej knihe. Mali by sa do nej uviesť iba príjmy. Výdavková časť tabuľky nie je vyplnená. Je potrebné dodať, že prostredníctvom služby s názvom "moje podnikanie" sa KUDiR vytvára automaticky. Príjem sa účtuje hotovostnou metódou, inými slovami, v čase ich prijatia na pokladni alebo na zúčtovacom účte. V procese vykonávania daňovej kontroly zamestnanci Federálnej daňovej služby v tomto prípade nekontrolujú nákladové transakcie zjednodušeného podnikateľa. Okrem toho, na zjednodušenom systéme s objektom "príjem", vyhlásenie a KUDiR ukazujú len príjem. Platby daní sa tiež splácajú výlučne z príjmu. Výdavky sa nezúčastňujú na zdanení.

Zjednodušený systém s objektom"príjem mínus výdavky"

Tento systém je o niečo komplikovanejší. Po zvážení, ako zaplatiť zjednodušenú daň jednotlivého podnikateľa s predmetom "príjem", je vhodné prejsť na ňu. V tomto prípade , daň sa vyberá , iba rozdiel medzi výdavkami a príjmami, existujú určité charakteristické črty účtovníctva, ako aj koncepcia minimálnej platby dane. Pre prehľadnosť analyzujme príklad výpočtu.

Príjmy podnikateľa za určité obdobie sú 350 000 rubľov. Výdavky-220 000 rubľov. Platba dane za obdobie sa môže vypočítať takto: (350-220 tisíc.) x 15% = 19 500 rubľov.

Treba mať na pamäti, že nie všetky výdavky sú akceptované na odpočet. Iba tie, ktoré sú uvedené v článku. 346 sú relevantné.16 daňového poriadku pôsobiaceho na území Ruskej federácie. Všetky z nich musia byť zdokumentované a odôvodnené. Skutočnosť, že zoznam výdavkov, ktoré sa odpočítavajú od príjmu, je uzavretý, je do istej miery výhodou pre podnikateľa. Faktom je, že to minimalizuje pravdepodobnosť sporov so zamestnancami daňovej služby, ako napríklad v prípade platieb dane z príjmu.

Zvážte vlastnosti účtovníctva. Stojí za zmienku, že s príjmom je všetko celkom jednoduché: berú sa do úvahy aj pri ich prijatí v pokladni alebo na zúčtovacom účte. Náklady sú však o niečo komplikovanejšie, pretože je potrebné zohľadniť určité pravidlá. Výdavky by sa teda mali zaznamenávať v KUDIRE iba vtedy, keď je Tovar alebo služby odoslané a zaplatené. Ak niektorá z predložených podmienok nie je splnená, nie je možné zohľadniť výdavky v procese výpočtu platby do štátneho rozpočtu. Inými slovami, dátum platby za Komoditný produkt alebo jeho odoslanie bude v Kudire (v závislosti od toho, ktorá z vyššie uvedených udalostí nastala neskôr). Zoberme si príklad.

Podmienená LLC previedla preddavok na nábytok dodávateľovi 20. Decembra. Posledný tovar doručil 15. Januára. Organizácia bude odrážať náklady na to len v novom roku, to znamená 15.Januára. Keby bol nábytok dodaný v decembri a zaplatil by sa zaň až v januári, výdavky by sa prejavili aj v januári.

Druhé pravidlo uvádza, že náklady na obchodovateľné výrobky, ktoré boli zakúpené na ďalší predaj, možno odpísať ako výdavky až po predaji. Uveďme príklad. Živnostník predáva a montuje klimatizácie. V marci kúpil päť klimatizačných zariadení, pričom náklady na každú z nich boli 15 tisíc rubľov. V priebehu marca implementoval a nainštaloval tri klimatizácie. Takže, ich náklady (15 * 3 = 45 000 rubľov), zaznamenal v nákladoch v Kudir v marci. Zvyšné dve klimatizácie v sklade navyše jediný majiteľ odpísal ako výdavky až po ich predaji.

A nakoniec, tretie pravidlo predpokladá, že náklady na operačný systém (akvizícia, výstavba alebo rekonštrukcia) sa vzťahujú na výdavky až po ich uvedení do prevádzky a výlučne v rámci zaplatených súm. Treba mať na pamäti, že náklady sa odpisujú v rovnakých častiach štvrťročne (spravidla k poslednému dátumu štvrťroka) do konca roka. Inými slovami, ak bol nákup uskutočnený v prvom štvrťroku , potom je odpis relevantný pre 1/4 dielu počas celého roka — ak v druhom-pre 1/3 dielu — v treťom-pre 1/2 dielu, vo štvrtom-celé náklady sa zapíšu na účet k poslednému dátumu štvrtého štvrťroka.

Minimálna platba dane

Aké dane nie sú zahrnuté v zjednodušenom daňovom systéme jednotlivých podnikateľov, zvážili sme. Stojí za zmienku, že InIP, ktorý si vybral predmet zdanenia "príjem mínus výdavky", platí do štátneho rozpočtu, aj keď výdavky presahujú príjmy.

Po skončení vykazovaného roka musí daňovník vypočítať dve sumy:

• 15 percent rozdielu medzi nákladmi a príjmami, to znamená obvyklou platbou dane;
• 1% z príjmov.

Ak je druhá suma väčšia, potom je to ona, ktorá sa vypláca do štátneho rozpočtu podľa výsledkov roka (mínus stanovené preddavky), a nie platba dane vypočítaná obvyklým spôsobom. Zoberme si príklad.

Podľa výsledkov pracovnej činnosti za rok, príjmy podnikateľa P. predstavoval 2 milióny rubľov., a výdavky-1,9 milióna rubľov. Odporúča sa vykonať dva výpočty:

1. (2 000 000 - 1 900 000) x 15% = 15 000 rubľov.
2. 2 000 000 x 1% = 20 000 rubľov.

Minimálna platba dane sa ukázala byť vyššia ako obvykle. Takže podľa výsledkov roka by sa do štátneho rozpočtu malo vyplatiť 20 tisíc rubľov. Ak podnikateľ previedol preddavky na ročné obdobie, potom musí byť minimálna daň zaplatená po ich odpočítaní.

Treba mať na pamäti, že individuálny podnikateľ má právo zapísať rozdiel medzi minimálnou a bežnou daňou v budúcom roku vo výdavkoch, a tým znížiť príjmy zo zdanenia. V demontovanom príklade je rozdiel 20 000 - 15 000 = 5 000 000 rubľov. Ich IP P. budúci rok má právo pripočítať k výdavkom a odpočítať od základu dane.

Minimálna daň sa vypočíta na základe výsledkov roka, ale táto norma sa nevzťahuje na zálohové platby. Aj keď podnikateľ pracuje so stratou pre seba a rozdiel medzi nákladmi a príjmami je záporný, bude musieť stále splácať minimálnu daňovú platbu.

Je dôležité vedieť, že v zjednodušenom systéme s predmetom "príjem mínus výdavky" sa daň platí z rozdielu medzi výdavkami a príjmami. Deklarácia a KUDiR ukazujú oboje. V procese nákladového účtovníctva je potrebné dodržiavať určité normy. Na konci roka by ste mali okrem obvyklej dane vypočítať aj minimum.

Aký druh hlásenia predložiť?

Je dôležité vedieť, že na jednu daň sa ročne pripravuje iba jedno vyhlásenie. Odovzdáva sa IFNS najneskôr do 30. apríla budúceho roka. Jednotliví podnikatelia musia navyše vyplniť osobitnú knihu príjmov a výdavkov (KUDiR). Podľa výsledkov roka sa vytlačí, po ktorom sa zošije. Je potrebné pripomenúť, že inšpektori Federálnej daňovej služby to môžu vyžadovať skontrolovať kedykoľvek.

Ak podnikateľ nemá zamestnancov, okrem vyhlásenia by nemal nič odovzdať. Zamestnávatelia musia zase poskytnúť určité dokumenty týmto štruktúram:

• Federálna daňová služba: osvedčenie 2-daň z príjmu fyzických osôb (každý rok); informácie o priemernom počte zamestnancov (každý rok); výpočet poistného (každý štvrťrok); osvedčenie 6-daň z príjmu fyzických osôb (každý štvrťrok).
• Dôchodkový fond: SSV-formulár seniority (každý rok, keď zamestnanec odchádza do dôchodku; formulár SSV-M (každý mesiac).
• Fond sociálneho poistenia (správa 4-FSS-každý štvrťrok).

Ak je v priebehu činnosti potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, DPH, vyhlásenia o nich sa predkladajú v lehotách stanovených platnými právnymi predpismi v krajine. Ak je potrebné zaplatiť daň z komplexu nehnuteľností, podnikateľ zaplatí iba sumu uvedenú v oznámení IFNS. Zároveň sa vyhlásenie nepredloží.

Ročné vyhlásenie o USN jednotlivými podnikateľmi sa predkladá do 30. Apríla. Zamestnávatelia v zjednodušenom systéme predkladajú rovnaké správy ako zamestnávatelia v iných daňových režimoch.

Záver

Uvažovali sme teda o kategórii jednotnej zjednodušenej dane pre živnostníkov: klady a zápory, hlavné črty a charakteristické črty. Okrem toho predstavili názorné príklady pre úplné pochopenie teoretickej časti.

Je vhodné materiál zafixovať. Ako teda prejsť na zjednodušený daňový systém? Tento postup je veľmi jednoduchý. Oznámenie vydané v súlade s formulárom 26 je potrebné zaslať inšpektorátu daní a poplatkov včas.2-1. Oznámenia môžu byť predložené:

• Novovytvorení jednotliví podnikatelia spolu s registračnou dokumentáciou alebo najneskôr tridsať dní po registrácii, inými slovami odo dňa vykonania príslušného zápisu do Jednotného štátneho registra právnických osôb.
• Jednotliví podnikatelia, ktorí sa už zaoberajú vykonávaním jednej alebo druhej činnosti v rámci iného daňového režimu (do 31. decembra tohto roku).

Treba mať na pamäti, že prechod na uvažovaný daňový systém má oznamujúci charakter. Preto by sa v reakcii na žiadosť o povolenie od inšpektorátu daní a poplatkov nemalo očakávať. Takže pred predložením príslušného oznámenia musí daňovník starostlivo prečítať pravidlá a uistiť sa, že má skutočne právo používať tento špeciálny režim. Ak sa počas auditu ukáže, že zjednodušený systém bol použitý neprimerane, daňovníkovi budú účtované dodatočné platby za celé obdobie, ako v hlavnom. Okrem toho mu budú udelené pokuty a bude tiež povinný poskytnúť chýbajúce správy o DPH a dani z príjmu fyzických osôb.

Odporúčame vám uložiť druhú kópiu oznámenia na formulári 26.2-1 s pečiatkou inšpektorátu daní a poplatkov. Môže sa stať, že váš oznamovací list sa stratí v IFNS. Druhá kópia teda bude slúžiť ako dôkaz toho, že ste skutočne odoslali oznámenie a použili zjednodušený systém primeraným spôsobom. To vám ušetrí všetky druhy konaní s daňovými úradmi a sankciami.

Stojí za to vedieť, že novo registrovaný individuálny podnikateľ bude medzi platiteľmi USN od prvého dňa svojej hospodárskej činnosti a ten, kto prevádza z iného daňového systému-priamo od 01.01 budúci rok. Pri prechode z UTII je relevantných niekoľko ďalších pravidiel. Ak teda podnikateľ z jedného alebo druhého dôvodu stratil právo používať UTII bez toho, aby čakal na začiatok kalendárneho roka, má právo podať oznámenie o používaní zjednodušeného systému do tridsiatich dní odo dňa ukončenia povinnosti zaplatiť UTII.