Materiálna výhoda je... Vlastnosti, dôvody a postup zdaňovania

V praxi existujú situácie, keď si občania požičiavajú peniaze od organizácií prostredníctvom uzatvárania úverových zmlúv. Pri výpočte dane z príjmu fyzických osôb to znamená vznik príjmu od dlžníka vo forme úrokových hmotných výhod. Daňovým agentom je organizácia, ktorá vydala takúto pôžičku. V našom článku zvážime, čo to je, materiálny prínos, ako aj vlastnosti Kategórie. Okrem toho budeme analyzovať dôvody jeho vzhľadu a daňový postup.

Občiansky právny základ úveru

Úverové vzťahy sa spravidla formalizujú prostredníctvom zmluvy o pôžičke, podľa ktorej veriteľ (prvá strana) prevádza peniaze alebo iné veci, ktoré sa líšia všeobecnými charakteristikami, na dlžníka (druhá strana). Na druhej strane dlžník preberá povinnosť vrátiť veriteľovi podobnú sumu úveru (sumu finančných prostriedkov) alebo rovnaké množstvo iných vecí, ktoré dostal, rovnakej kvality a druhu. Takéto pravidlá sú stanovené v odseku. 1 článok. 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie. Je potrebné dodať, že menové hodnoty a cudzia mena môžu byť tiež predmetom zmluvy o pôžičke v Ruskej federácii.

Zmluva sa považuje za platnú od okamihu prevodu peňazí alebo iných položiek. Podľa p. 1 st. 808 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie musí byť táto dohoda medzi občanmi uzavretá písomne, ak je jej výška najmenej 10-krát vyššia ako minimálna hodnota odmena za prácu, ustanovený zákonom. Ak je veriteľom organizácia, zmluva sa uzatvára výlučne písomne a bez ohľadu na sumu.

Získanie záujmu

Zvážte materiálne výhody pôžičiek. Je dôležité poznamenať, že veriteľ má právo získať úroky priamo od dlžníka z výšky úveru spôsobom a sumami stanovenými v dohode, pokiaľ zmluva o pôžičke alebo zákon platný v krajine neustanovujú iné pravidlá. V neprítomnosti v dohode, podmienky týkajúce sa výšky úroku, ich hodnota je odhalená existujúcou sadzbou v poloha veriteľa. Keď právnická osoba koná ako ona, budeme hovoriť o jej umiestnení, kde je relevantná určitá banková úroková sadzba (inými slovami refinančná sadzba) a v čase, keď dlžník zaplatí peňažnú sumu dlhu alebo jeho konkrétnu časť podľa odseku. 1 článok. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie.

Podľa p. 4 st. 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie pri vrátení výšky úveru, ktorá sa poskytuje na úroky z p. 2 st. 810 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie má veriteľ v predstihu právo na získanie úrokov od dlžníka na základe Zmluvy o pôžičke, ktoré sa časovo rozlišujú vrátane do dňa splatenia sumy peňazí v plnej výške alebo čiastočne.

Navigácia v článku. 210 daňového poriadku platného na území Ruskej federácie sa pri identifikácii základu dane z príjmu fyzických osôb zohľadňuje aj príjem vo forme hmotných výhod z dane z príjmu fyzických osôb. Je potrebné poznamenať, že občan môže mať hmotný prospech v troch prípadoch. Medzi nimi:

• Materiálna výhoda úspory na úrokoch. Vzniká v prípade použitia požičaných peňazí, ktoré sú prijaté od jednotlivých podnikateľov alebo organizácií. Výnimkou v tomto prípade sú transakcie s kreditnými kartami počas bezúročného obdobia, ktoré je stanovené v zmluve o poskytovaní kreditných kariet.
• Materiálny prínos z úspor na nákup komerčných produktov (služieb, služieb) od občanov, individuálnych podnikateľov alebo organizácií v rámci občianskoprávnej dohody. Predpokladom je ich vzájomná závislosť od jednotlivca.
• Príjem vo forme materiálnych výhod z nadobudnutia cenných papierov.

Výhoda z dôvodu úspory na úrokoch

Zvážte materiálny prínos bezúročnej pôžičky. Takže, ak boli peniaze prijaté v súlade so zmluvou o takejto pôžičke, dlžník má možnosť ušetriť na úrokových platbách. To znamená, že dostáva zisk, z ktorého sa podľa pravidiel ustanovených daňovou legislatívou zráža daň z príjmu fyzických osôb. Stojí za zmienku, že materiálna výhoda bezúročnej pôžičky sa objaví aj vtedy, keď podmienky zmluvy alebo zmluvy o pôžičke znamenajú zaplatenie úroku, ale ich hodnota je nižšia ako 9% (podľa pôžičky v cudzej mene). , Táto suma môže byť tiež 3/4 sadzby refinancovania. Bank of Russia, ktorá je stanovená v deň prijatia vypožičaných peňazí (podľa rubľa úveru).

Všade sú výnimky

Výnimkou z tohto pravidla je materiálna výhoda získaná z úspor na úrokoch priamo za použitie vypožičaných peňazí, ktoré daňovník skutočne vynaložil na nákup alebo výstavbu obytného bytu, domu, miestnosti alebo ich častí na území Ruskej federácie. Vyplýva to z článku. 224 daňového poriadku Ruskej federácie: ak daňovník zdokumentoval použitie vypožičaných prostriedky na nákup bývania, daň z príjmov fyzických osôb. osoby s výhodami z úrokových úspor sú zadržané podľa sadzby 13%. V iných situáciách, inými slovami, ak neexistujú žiadne dokumenty, sadzba bude 35%.

Tento postup sa vzťahuje predovšetkým na tie príjmy vo forme dávok materiálneho plánu, ktoré sa prijímajú po 01.01.2005 (list ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 16.06.2006). Aký druh dokumentácie sa daňovník zaväzuje potvrdiť zamýšľaný účel vypožičaných peňazí, nie je uvedený v daňovom poriadku platnom na území Ruskej federácie. V súlade so stanoviskom odborníkov Ministerstva financií závisí typ dokladov potvrdzujúcich účel úveru na nadobudnutie obytných oblastí od spôsobu a formy platieb za zakúpené nehnuteľnosti (list z 02.04.2007).

Daňové konanie

V súlade s ustanoveniami n. 1 st. 226 daňového poriadku Ruskej federácie, ak ruská spoločnosť poskytla pôžičku svojmu vlastnému zamestnancovi a zároveň získala materiálnu výhodu pri úrokovej sadzbe, potom sa štruktúra veriteľa zaväzuje vypočítať výšku dane z príjmu fyzických osôb, po ktorej sa odpočíta z príjmu zamestnanca a prevedie sa do štátneho rozpočtu. Je potrebné poznamenať, že je potrebné zraziť daň na úkor akýchkoľvek peňazí, ktoré spoločnosť účtuje svojmu zamestnancovi. Spravidla sa to robí, keď sú v skutočnosti zaplatené. Daň môže byť zrazená aj z peňazí daňovníka, ktoré sa platia podľa jeho pokynov tretím stranám. Malo by sa pamätať na to, že suma dane, ktorú spoločnosť môže zadržať, by za žiadnych okolností nemala byť vyššia ako 50% sumy platby. Zamestnanci finančného oddelenia si všimnú, že na výkon svojich funkcií daňový agent nepotrebuje od zamestnanca osobitnú plnú moc.

Niekedy sa stáva, že daňový agent nie je schopný zraziť daň z príjmu fyzických osôb. od dlžníka z jedného mimoriadne jednoduchého dôvodu: zamestnanec vôbec nedostáva príjem od agenta za dane a poplatky. V takom prípade sa tento písomne zaväzuje informovať daňovú štruktúru v mieste vlastnej registrácie o informáciách týkajúcich sa nemožnosti zadržať platby dane a odovzdať údaje o výške dlhu relevantného pre daňovníka (podľa. odsek 5 článku. 226 daňového poriadku Ruskej federácie).

Vznik výhod

Dátum vzniku hmotnej dávky je dátum zaplatenia úroku podľa Zmluvy o pôžičke alebo zmluvy o pôžičke. Napríklad v súlade s pravidlami zmluvy sa zamestnanec zaväzuje platiť úroky každý mesiac najneskôr do pätnásteho. Materiálna výhoda bezúročnej pôžičky sa teda objaví v rovnakom počte mesačne. Zmluva môže ustanoviť platbu úrokov súčasne so splácaním výšky úveru. V takom prípade sa výška dávky podľa Zmluvy o pôžičke odhalí iba raz, zvyčajne na konci obdobia dohody. Ak úver nie je splatený v bežnom roku a zodpovedajúci úrok nie je zaplatený, výpočet výhod materiálneho plánu sa vykoná na konci roka, inými slovami, 31. Decembra. Ak spoločnosť vydala bezúročný úver, potom dátum prijatia príjmu dlžníkom v Forma materiálu výhody je dátum splatenia vypožičaných peňazí (podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 02.04.2007.

Určenie základu dane

Je potrebné poznamenať, že daň z príjmu fyzických osôb z hmotného prospechu z úveru možno definovať ako prekročenie sumy úroku za použitie vypožičaných prostriedkov, vypočítané ako 3/4 súčasnej sadzby refinancovania, nad sumu úroku, ktorá sa počíta na základe podmienok dohody. Pri výpočte sa používa refinančná sadzba stanovená ruskou bankou priamo v deň prijatia vypožičaných peňazí. Zároveň absolútne nezáleží na tom, či sa počas obdobia používania týchto peňazí zmenilo alebo nie.

, výpočet je založený na aktuálnej sadzbe refinancovania

Ďalej je vhodné vypočítať výšku úroku z použitia vypožičaných peňazí na základe aktuálnej sadzby refinancovania., a potom-z úrokovej sadzby, ktorá je stanovená v zmluve o pôžičke. Výpočet sa vykonáva podľa vzorca: súčet = súčet x 3/4 sadzby refinancovania. x K: 365 (366) dní., % z dní., kde suma je výška úveru; K je počet dní použitia úveru.

Stojí za zmienku, že v druhej situácii sa namiesto sadzby refinancovania nič iné neberie ako výška úroku v súlade so zmluvou. Ak chcete získať konečný výsledok z prvej sumy, je potrebné odpočítať druhú a vynásobiť 35%.

Základ dane z hľadiska materiálnych výhod z úspor z úrokov z pôžičiek (pôžičiek) v mene cudzieho štátu by sa mal definovať ako prekročenie sumy úroku za použitie vypožičaných peňazí, vypočítané na základe sadzby 9 percent ročne, nad sumu úroku, ktorá sa počíta na základe podmienok dohody o pôžičke. Výpočtový algoritmus je rovnaký ako v prípade rubľa.

Na výpočet materiálnej výhody je potrebné určiť počet dní používania úveru. Počiatočný dátum je deň vydania vypožičaných peňazí a konečný dátum je deň, ktorý predchádza dňu splatenia úveru. Ak sa finančné prostriedky nevrátia v bežnom roku, ale úroky sa vyplácajú v súlade s podmienkami, posledný deň časového rozlíšenia úrokov sa vykáže ako konečný dátum. Ak je úver vydaný v bežnom roku a výpočet výhod materiálneho plánu už bol vykonaný v tom istom kalendárnom roku, počiatočným dátumom bude deň, ktorý nasleduje po poslednom dni zahrnutom do predchádzajúceho výpočtu. výhod.

Zoberme si príklad

Poďme teda analyzovať zodpovedajúci príklad. Povedzme, že 1. Júla 2007 spoločnosť vydala pôžičku jednému zo svojich zamestnancov s dobou splácania 1. februára 2008. V súlade s podmienkami súčasnej dohody sa dlžník zaväzuje platiť úroky v dvoch etapách: 1. Októbra 2007., a tiež v deň splatenia úveru. V tomto prípade sa výpočet materiálnych výhod realizuje raz. Vypožičané prostriedky daňovník používal 122 dní, to znamená od dátumu vydania úveru (1. Júla 2007.) v deň, ktorý bol posledný pri výpočte úroku (inými slovami, 30. septembra 2007.).

V roku 2008 sa dávka vypočíta iba raz. Daňovník použije vypožičané prostriedky do 123 dní: odo dňa nasledujúceho po poslednom dni zahrnutom do predchádzajúceho výpočtu dávok (inými slovami, 1. Októbra 2007.), ku dňu predchádzajúcemu dňu splatenia úveru (31. Januára 2008.).

Ak bol v danom roku vydaný bezúročný úver, začiatok obdobia jeho používania sa zhoduje s dátumom okamžitého vydania. Koniec toho istého obdobia v tomto prípade pripadá na posledný deň roka v súlade s kalendárom. Predpokladajme, že bezúročná pôžička bola vydaná v predchádzajúcich rokoch. Za takýchto okolností je počiatočný dátum rovnaký ako deň nasledujúci po poslednom dni zahrnutom do výpočtu výhod materiálneho plánu za predchádzajúci čas a konečným dátumom je dátum splatenia úveru.

Výhody nákupu centrálnej banky

Jednotlivci (občania) majú možnosť získať vlastníctvo určitých cenných papierov rôznymi spôsobmi, materiálne výhody sa však vyskytujú iba vtedy, ak sú prijaté za bezodplatných podmienok alebo zakúpené za ceny, ktoré sú nižšie ako trhové ceny. Je vhodné pripomenúť, že v súlade s platnými ustanoveniami federálneho zákona platného 22. apríla 1996., pod názvom "na trhu centrálnych bánk" sa emisné cenné papiere môžu obchodovať na organizovanom trhu centrálnych bánk. Medzi ne patria akcie, podnikové a štátne dlhopisy, ako aj sporiace a vkladové certifikáty.

Záverečná časť

Takže sme plne zvážili kategóriu materiálnych výhod, analyzovali koncept, definíciu, príčiny, vlastnosti a daňový postup. Okrem toho sme urobili výpočet, ukázali všetko na konkrétnom príklade. Na záver treba poznamenať, že platby v súlade s pracovnými, autorskými a občianskoprávnymi dohodami, ktorých predmetom je poskytovanie služieb a vykonávanie prác sa považujú za predmet zdanenia jednotnou daňou sociálneho typu . Materiálna výhoda sa na takéto platby nevzťahuje, preto ju nemožno uznať za predmet, ktorý podlieha UST (podľa listu Ministerstva financií Ruskej federácie z 02.04.2007).