Dane v anglicku pre fyzické a právnické osoby. Daňový systém spojeného kráľovstva

Hlavné dane v Anglicku sú daň z príjmu, daň z nehnuteľností, daň z kapitálových výnosov, daň z dedičstva a DPH. Mnohé z týchto daní sú stratifikované: ľudia s vyššími príjmami platia za vyššie sadzby.

Daňový systém Spojeného kráľovstva používa sa v celom Spojenom kráľovstve: v Anglicku, Škótsku (s určitými rozdielmi), Walese, Severnom Írsku a na ostrovoch vrátane ropných vrtných plošín medzinárodných spoločností v teritoriálnych vodách. Normanské ostrovy, Ostrov Man a Írska republika majú svoje vlastné daňové zákony, ktoré sa líšia od zákonov Spojeného kráľovstva.

Daňový rok

Dátumy zdaňovacieho obdobia sú stanovené od 6. Apríla jedného kalendárneho roka do 5. Apríla nasledujúceho roka. Aktuálny daňový rok je v dokumentoch uvedený ako 2019/20.

Stav daňového rezidenta: kto by mal platiť dane a ako

Bez ohľadu na bydlisko sú príjmy všetkých fyzických osôb zdaňované na jednej progresívnej daňovej stupnici. Stav daňovej rezidencie určuje, ktorý príjem by mal byť zahrnutý do zdaniteľného základu konkrétnej dane.

Všetky príjmy fyzickej osoby-daňového rezidenta - budú zdanené v Spojenom kráľovstve bez ohľadu na krajinu pôvodu príjmu, berúc do úvahy výhody poskytované dohovormi o prevencii dvojitého zdanenia. Takéto dohovory podpísalo Anglicko s väčšinou krajín.

Nerezidenti platia dane do štátnej pokladnice Anglicka z príjmu získaného iba zo zdrojov v kráľovstve.

Určenie daňovej rezidencie

Fyzická osoba je uznaná za rezidenta Spojeného kráľovstva na daňové účely, ak je splnená jedna z týchto podmienok:

• pobyt v krajine najmenej 183 dní počas zdaňovacieho obdobia;
• má rezidenčnú nehnuteľnosť vo Veľkej Británii a žije v nej najmenej 91 po sebe nasledujúcich dní, z ktorých 30 musí byť v vykazovanom daňovom roku;
• pracuje vo Veľkej Británii 356 dní bez výraznej prestávky a v príslušnom daňovom roku musí byť najmenej 274 dní.

Toto sú univerzálne pravidlá na určovanie daňovej rezidencie, existujú však aj výnimky. Je dôležité mať na pamäti, že daňový rok vo Veľkej Británii sa nezhoduje s kalendárnym rokom.

Bydlisko

V medzinárodnej právnej praxi sa používa na určenie národného zákon alebo právomoc, podľa právnych predpisov ktorej by mal konkrétny prípad posudzovať súd. Bydlisko charakterizuje postavenie právnych vzťahov a trvalého pobytu v konkrétnej jurisdikcii a do istej miery je obdobou občianstva. V daňových zákonoch väčšiny krajín má štatút pobytu prvoradý význam.

Používanie štatútu bydliska v daňovom práve Spojeného kráľovstva je pravdepodobne dedičstvom koloniálnej minulosti britského impéria a v modernej dobe je anachronizmom. Občan však môže byť daňovým rezidentom, ak existujú aspoň štyri dostatočné zjavné väzby so Spojeným kráľovstvom a zostať v ňom 16 dní v daňovom roku. To nie je vždy prínosom pre daňových poplatníkov.

Zdaniteľné príjmy rezidentov a nerezidentov

Daň nerezidenti sú zdaňovaní z príjmov zo zdrojov vo Veľkej Británii. Obyvatelia Spojeného kráľovstva sú zdaňovaní zo všetkých príjmov bez ohľadu na zdroj, vrátane zahraničných investícií a úrokov z úspor, príjmov z prenájmu zahraničných nehnuteľností a príjmov zo zahraničných dôchodkov, v súlade s normami a sadzbami Britskej daňovej legislatívy.

Daň z príjmov

V krajine je veľa daní, za ktoré je jednotlivec zodpovedný, viazaných na sadzby dane z príjmu. Základným vzorcom na výpočet dane je súčet všetkých príjmov fyzických osôb a dávok daňovníka, odpočítanie osobného príspevku (nezdaniteľný minimálny príjem oslobodený od dane) a potom zaplatenie dane vypočítanej príslušnou sadzbou z tejto sumy.

V daňovom roku 2018/19 bol osobný príspevok 11 850 libier, v roku 2019/20 sa zvýšil na 12 500.

Vo Veľkej Británii existuje progresívna stupnica dane z príjmu, sadzby sa stupňujú v závislosti od príjmu. Rovnaké rozsahy príjmov sa používajú na určenie sadzieb iných daní, napríklad z kapitálových ziskov.

Daň z príjmov z prenájmu

Všetci prenajímatelia platia daň z príjmu z prenájmu z nehnuteľností bez ohľadu na stav pobytu. Pri prenájme rodinných domov a dovolenkových nehnuteľností platia osobitné pravidlá. Ďalšie pravidlá na určenie výšky dane sa vzťahujú na zahraničných prenajímateľov .

Čisté príjmy sú definované ako hrubé príjmy z prenájmu znížené o prípustné výdavky. Spojené kráľovstvo zakazuje odpočítanie väčšiny kapitálových nákladov na nehnuteľnosti vrátane nákladov na nákup alebo väčšie opravy, odpisy a niektoré hypotekárne úroky.

Daň z nehnuteľností

Spojené kráľovstvo má po USA druhú najväčšiu daň z nehnuteľností.

V štáte existujú dve formy dane z nehnuteľností. Pri kúpe nehnuteľnosti vo Veľkej Británii ste povinní zaplatiť kolkovú daň z pozemkov (SDLT). SDLT sa vzťahuje iba na rezidenčné nehnuteľnosti v hodnote viac ako 125 000 libier. A na nebytové nehnuteľnosti, Kúpna cena, z ktorej je viac ako 150 000 libier.

Kolková daň sa vyberá v Anglicku a Severnom Írsku. Škótsko a Wales vyberajú svoje vlastné dane z transakcií s pozemkami a nehnuteľnosťami. V každej z autonómií sú sadzby za nákup investičných objektov a nákup domu za prítomnosti vlastníctva rezidenčných nehnuteľností vyššie.

Rovnako ako daň z príjmu, aj SDLT je progresívna. Daň je splatná do 30 dní po dokončení transakcie nákupu a predaja. Povinnosť deklarovať, vypočítať a zaplatiť dane je zvyčajne pridelená právnikovi, ktorý transakciu uskutoční, po ktorom nasleduje predloženie faktúry zákazníkovi.

Existujú daňové výhody, ktoré vám umožňujú znížiť daň z nehnuteľností vo Veľkej Británii, napríklad pri kúpe viacerých nehnuteľností súčasne.

Ďalšou formou dane z nehnuteľností v Spojenom kráľovstve je rada daň. Daňové vykazovacie obdobie pre túto daň je rok. Stratifikovaná je aj miestna obecná daň, ktorá nesúvisí s nákupnými a predajnými transakciami.

Obce každoročne posudzujú majetok nachádzajúci sa v ich jurisdikcii a stanovujú výšku dane z odhadovanej hodnoty.

Daň z kapitálových výnosov

Daň z kapitálových výnosov (CGT) sa účtuje z rozdielu medzi predajnou cenou a kúpnou cenou majetku. CGT sa účtuje, keď výhodný predaj množstvo aktív.

Zdaniteľné aktíva zahŕňajú:

• osobný majetok v hodnote 6 000 alebo viac libier šterlingov (okrem vozidiel);
• rezidenčné nehnuteľnosti;
• zdieľané zdroje, ktoré nie sú v ISA alebo PEP;
• obchodné podmienky.

CGT musí byť zaplatená za všetky aktíva v Spojenom kráľovstve bez ohľadu na status daňovej rezidencie.

Zisk z predaja majetku sa sumarizuje s ostatnými zdaniteľnými príjmami fyzickej osoby vo vykazovanom zdaňovacom období. Sadzba dane z kapitálových výnosov vo Veľkej Británii závisí od výšky ročného príjmu:

• Ak celkový zdaniteľný príjem je menej ako 46 350 libier-sadzba dane z kapitálových výnosov je 18% z nehnuteľností a 10% z ostatných aktív.
• Ak výška kapitálových ziskov plus ostatné príjmy presiahne 43 350 libier, sadzba bude 20% z výšky príjmu z predaja iných aktív a 28% zo sumy presahujúcej 46 350 libier.

V krajine sa každá daň v progresívnom rozsahu zdaňovania počíta podľa rovnakej schémy: pri vyššej sadzbe sa daň platí z príjmu presahujúceho maximálnu hranicu pre uplatnenie predchádzajúcej sadzby.

Daň z dedičstva

Daň z dedičstva je jednorazová platba, ktorá sa účtuje po prijatí dedičstva za sumu vyššiu ako nezdaniteľná hodnota, ktorá v súčasnosti predstavuje 325 000 libier. Daň sa vypočíta vo výške 40% zo sumy presahujúcej maximálnu prahovú hodnotu. Daňová výhoda vo výške 4% sa poskytuje, ak daňovník poskytne viac ako 10% zdedeného majetku na charitu.

Daň z dopravy

V Anglicku, rovnako ako vo všetkých krajinách, výška dane z dopravy závisí od objemu motora, typu použitého paliva, emisií toxických látok v prostredie a dátumy vydania vozidla.

Daňové sadzby pre vozidlá na alternatívne palivo sú o 10 libier nižšie ako pre benzínové a naftové autá.

Daň z príjmu právnických osôb a daň z fyzických osôb

Živnostníci sa musia zaregistrovať v HMRC. Väčšina spoločností vo Veľkej Británii je zdaňovaná sadzbou 20% čistého zisku a je povinná predložiť daňové priznanie spoločnosti. Oprávnené výdavky zahŕňajú bežné prevádzkové náklady a ak sú spoločnosti spravované zo samostatnej kancelárie v súkromnom dome vlastníka alebo výkonného riaditeľa, môžu zahŕňať primeranú časť výdavkov na domácnosť.

Fyzické osoby majú nárok na pomernú sumu výdavkov na vozidlo, ak pri podnikateľskej činnosti používajú osobné auto.

Jednou z výhod práce s určitými obchodnými štruktúrami, ako je spoločnosť s ručením obmedzeným, je schopnosť prijímať peniaze od spoločnosti vo forme dividend. Sadzba dane z dividend je nižšia ako sadzby dane z príjmu.

Platná sadzba dane z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve závisí od úrovne zisku spoločnosti a organizačnej a právnej formy podnikania:

• spoločnosť s ručením obmedzeným;
• ako zahraničná spoločnosť s pobočkou alebo stálou prevádzkarňou v Spojenom kráľovstve;
• ako klub, družstvo alebo iné neregistrované partnerstvo (napríklad verejné alebo charitatívna nadácia).

Daň z dividend

Majitelia akcií britských spoločností platia daň z dividend. V daňovom roku je minimálne 2 000 libier oslobodených od dane.

Daňové sadzby z dividend v Spojenom kráľovstve sú nasledovné:

• 7,5% - základná sadzba;
• 32,5 % - vyššia sadzba;
• 38,1 % – dodatočná sadzba.

DPH

DPH alebo daň z obratu sa vo Veľkej Británii niekedy označuje ako komerčná daň. Vzťahuje sa takmer na všetky tovary a služby, takže odpoveď na otázku, Kto je platcom DPH, je zrejmá. Môže sa uplatniť aj na tovary a služby zo zahraničia, ak spoločnosť prekročí určité limity. V skutočnosti ide o analóg DPH za služby nerezidentov známe podľa ruského práva.

Štandardné zdaňovacie obdobie DPH je štvrtina. Existuje však niekoľko zjednodušených metód výpočtov s rozpočtom na túto daň. Firma si môže zvoliť spôsob zálohových platieb. Ich veľkosť je určená činnosťou za predchádzajúci rok. Zálohy do rozpočtu sa vyplácajú mesačne alebo štvrťročne. Zdaňovacie obdobie DPH v tomto prípade bude rok.

Funkciou daňovej legislatívy je veľké množstvo metód daňového účtovníctva pre daň účel. To je pre daňovníka veľmi výhodné. Účtovníctvo môžete optimalizovať pomocou dvoch parametrov: minimalizácie platobných nákladov a účtovných nákladov. Mnoho spoločností z tých, ktorí sú platcami DPH, využíva túto príležitosť.

Štandardná sadzba DPH je 20 %. Niektoré tovary a služby sú zdaňované nižšími sadzbami.

Aktuálne sadzby dane z pridanej hodnoty v krajine:

• 20% je štandard, ktorý sa vzťahuje na väčšinu tovarov a služieb;
• 5% - zvýhodnená tarifa na zdravotnícke vybavenie, malé autá, hygienu a sanitáciu. položky atď.
• . 0% – nulová sadzba. Vzťahuje sa na výrobky s nízkym hodnotením: detská výživa, oblečenie, knihy, periodiká atď. e.

Rovnako ako v Ruskej jurisdikcii je množstvo tovarov a služieb oslobodených od DPH. Nie je jasné, koľko spoločností okrem bánk nie je platcami DPH, , poisťovňa, , lekárske a vzdelávacie centrá a existujú aj iné. Predaj komerčných nehnuteľností a pozemkov nie je zdaniteľným obratom.

Ak je to v rámci podnikania ekonomicky uskutočniteľné, spoločnosť má právo odmietnuť oslobodenie od dane a prejsť na používanie štandardných sadzieb DPH. Nie je známe, koľko spoločností používa toto právo.

Daňové priznanie fyzických osôb

Dane jednotlivca zamestnaného v Spojenom kráľovstve sú zrazené, zaplatené a deklarované zamestnávateľom, ako aj príspevky na národné poistenie. Daňoví rezidenti, ktorí dostávajú príjmy z iných krajín, sú povinní ich deklarovať nezávisle.

Pri online vyhlásení je lehota na predloženie vyhlásenia 31. januára roku nasledujúceho po vykazovanom období. Papierové vyhlásenie sa podáva daňovej službe najneskôr do 31. októbra. Predbežné informácie o zahraničných príjmoch je potrebné upozorniť fiškálne orgány na konci daňového roka, to znamená najneskôr do 5. Apríla.

Vrátenie daní

Za určitých podmienok má daňovník nárok na zľavu (vrátenie) dane v Anglicku z dôvodov stanovených v daňovom práve.

Žiadosť o vrátenie platby sa podáva daňovým orgánom online najskôr v októbri. Podmienky posudzovania takýchto žiadostí a vrátenie peňazí nepresahujú jeden a pol mesiaca.

Daňové úniky

Rovnako ako v každej jurisdikcii sa trestá pokutou, ktorá môže dosiahnuť 100% sumy skrytej dane. Sankcie za porušenie lehôt na predkladanie daňových správ nie sú viazané na sumy daní – pokuta je pevná - 100 libier.