Dph: ako skratka stojí, účel dane, sadzby

Čelíme DPH vždy, keď nakupujeme výrobky v obchodoch a na iných miestach. Veľmi často v pokladničnom doklade vidíte samostatný riadok "výška DPH 10% "alebo" výška DPH 18% "a teraz"výška DPH 20%".

Otázky výpočtu a uplatňovania dane na dlhú dobu boli vždy veľmi dôležité v účtovníctve a príprave vyhlásenia.

V rámci tohto článku sa budeme zaoberať otázkou, ako sa dešifruje DPH a aké sadzby sa dnes uplatňujú pri výpočte dane podnikmi.

Koncepcia

Rozumiete tomu, ako skratka DPH znamená? Práve táto otázka by sa mala riešiť predovšetkým.

Skratka DPH stojí pre daň z pridanej hodnoty. Znamená to sumu, ktorú musí predávajúci zaplatiť v prospech štátu z rozdielu medzi nákladmi na výrobok, za ktorý ho koncový používateľ kúpil, a cenou, ktorú Predávajúci zaplatil veľkoobchodnému Kupujúcemu.

Ako funguje DPH? Tri písmená, ktoré sú tak populárne na celom svete, sú vysvetlené takto: daň z pridanej hodnoty. Všetci chodíme do obchodov s potravinami alebo iným tovarom a nedobrovoľne vidíme tieto písmená v cenovkách. Nakoniec však tento výrobok nevyrábame a nepredávame ho prostredníctvom maloobchodných predajní, len ho kupujeme pre naše potreby. DPH je súčasťou fondov, ktoré tvoria daň z pridanej hodnoty na výrobky alebo služby, zasielané do štátneho rozpočtu. Ak spoločnosť nevytvorila túto pridanú hodnotu, inými slovami, konečné náklady na výrobok sú nižšie ako pôvodná cena, potom neexistujú žiadne povinnosti DPH. Treba poznamenať, že ide o najsilnejší zdroj doplňovania finančných zdrojov štátneho rozpočtu.

Ako stojí DPH za účtovníctvo? Ďalšia dôležitá otázka, ktorá potrebuje odpoveď. Účtovníctvo zahŕňa nielen odraz transakcií v registroch daňového účtovníctva, ale aj na účtovných účtoch. Tieto príspevky sú potrebné pre na správne zohľadnenie súm dane pri účtovaní rôznych operácií.

Účet 68 a účet 19 sa používajú v účtovníctve. Časovo rozlíšená DPH sa zaznamená na kredit 68 účtu a zaplatená suma sa premietne do debetu. Účet 19 odráža sumy dane na vstupe prijaté od dodávateľov. Tieto sumy ešte nie sú uhradené z rozpočtu.

Výpočet

Pochopiť, čo to je - DPH, ako táto daň znamená, pozrime sa na základy jej výpočtu.

Ak chcete nájsť sumu, ktorá pôjde do štátneho rozpočtu, musíte najprv určiť základ dane a odpočty dane. Rozdiel medzi časovo rozlíšenou DPH a odpočtom sa bude rovnať sume, ktorú musia spoločnosti previesť do štátnej pokladnice. Náklady na akýkoľvek produkt (C) pozostávajú z nákladovej ceny (a) a výšky dane (B), inými slovami:

C = A + B.

V tomto prípade sa samotná daň vypočíta vynásobením ceny produktu (A) úrokovou sadzbou (K) dane a vydelením 100:

B = A * K / 100.

Zoberme si príklad. Predstavte si, že cena produktu je 700 rubľov, sadzba DPH je stanovená na 18%, potom sa bude rovnať 126 rubľov. Inými slovami:

700 * 18/100 = 126.

Konečná cena sa bude rovnať: 700 + 126 = 826 rubľov.

V niektorých variantoch budete môcť vypočítať DPH, keď bude známa konečná cena produktu (C) a úroková sadzba dane:

B = C /(100 + K) * K.

Napríklad C = 300 rubľov a K = 18%, potom:

B = 300 / (100 + 18) * 18 = 45,76 rub. - táto suma bude pripísaná do štátneho rozpočtu.

Ak je potrebné vykonať veľké množstvo výpočtov a operácií, potom nikto nie je imúnny voči chybám vo výpočtoch. V takýchto prípadoch existujú online kalkulačky.

Daňová Funkcia

Aby sme zvážili, ako DPH znamená, popíšeme jej hlavné črty. Tento typ dane sa uplatňuje v mnohých vyspelých krajinách sveta, ako aj v našej krajine. V našej krajine bol predstavený prvýkrát od roku 1992. Pripísanie tejto dane do rozpočtu, ako aj jej platba sú upravené viacdielnymi regulačnými dokumentmi. Ako je však typické, existuje jedna vlastnosť, ktorá môže zavádzať takmer všetkých daňových poplatníkov.

Tí, ktorí sú oboznámení s vedením obecných záležitostí, vedia, že takzvaná povinnosť môže byť priama alebo nepriama. Daň z pridanej hodnoty sa vzťahuje na druhú možnosť, teda na systém nepriameho zdaňovania.

Aby sme podstatu DPH uviedli jednoduchými slovami, všetko sa scvrkáva na skutočnosť, že iba podnikatelia. Nakoniec však túto daň platia obyvatelia krajiny pri nakupovaní v obchodoch alebo pri objednávaní potrebných služieb.

Medzi ďalšie vlastnosti možno rozlíšiť:

• daň sa vyberá iba raz, v dôsledku čoho sa znižujú konečné náklady na výrobky;
• existuje možnosť, aby sa vývozcovia oslobodili od platenia tejto dane;
• takmer vždy, predtým, ako sa akýkoľvek produkt dostane od výrobcu ku koncovému používateľovi, prechádza niekoľkými sprostredkovateľmi;
• podliehajú tomuto zdaneniu z dôvodu schémy platenia daní, vláda znižuje riziko daňových únikov.

DPH za služby

Aká je ponuka v tomto prípade? Ste zvyknutí na to, že daň je stanovená na Tovar? Služby však podliehajú aj dani. Predvolená sadzba je 20 %. Niektoré služby sú oslobodené od dane. Patria sem:

• zdravotnícke služby;
• služby pre starostlivosť o zdravotne postihnutých;
• služby pre starostlivosť o deti;
• preprava osôb;
• pohrebné služby;
• depozitné služby a iné.

Historický fakt

Predtým bola takáto daň daňou z obratu, ktorá nezohľadňovala výšku finančných prostriedkov zaplatených predávajúcim na nákup tovaru. Uplatňovanie takejto dane však prispelo k viacnásobnému zdaneniu toho istého výrobku v procese jeho výroby, skladovania, dodávky, predaja. Zároveň boli pre koncového používateľa nadhodnotené náklady na Tovar. Táto situácia neprispieva k rozvoju ekonomiky, vyvoláva infláciu a povzbudzuje účastníkov procesu implementácie, aby sa vyhýbali daniam povinnosti rôznymi spôsobmi.

V takejto situácii bola namiesto dane z obratu navrhnutá DPH. Návrh na možnosť uplatnenia DPH pôvodne predložil vedúci riaditeľstva pre dane a clá francúzskeho Ministerstva hospodárstva Maurice Loret v roku 1954.

Navrhol zaplatiť sumu DPH každému účastníkovi procesu výroby a implementácie iba z pridanej hodnoty za produkt. To znamená, že táto suma bude pripočítaná k nákladom Predávajúceho na nákup tovaru.

Zavedenie DPH teda viedlo k:

• zníženie daňového zaťaženia;
• k úplnejšiemu výberu daní, pretože ak sa jedna osoba vyhne plateniu dane, ostatné odkazy mu splatia záväzky.

Od roku 1930 existuje v ZSSR daň z obratu. Po reforme v období NEP sa obnovil systém spotrebných daní, ktorý netrval dlho a daň z obratu sa opäť vrátila. Predmetom zdaňovania boli organizácie a podnikatelia z rôznych sektorov hospodárstva. Predmet zdanenia je teda priamo úmerný obratu spoločností. V tom čase existoval mechanizmus, ktorý umožňoval získať veľkú sumu tejto dane, čo zabezpečovalo stabilitu a stabilitu štátneho rozpočtu.

V roku 1992 bol zavedený nový druh zdaňovania vo forme DPH. Poradie jeho výpočtu bolo opísané v článku. 21 daňového poriadku Ruskej federácie. V dôsledku toho sa dnes podiel tejto dane na štruktúre rozpočtu Ruska pohybuje od 30 do 40%, čo je významný ukazovateľ.

Sadzba dane. Nuansy

Pozrime sa, aké sadzby DPH v súčasnosti platia.

Teraz tento typ daní možno pripísať tým, ktoré nemajú jednotnú sadzbu. Pri výpočte v podnikoch veľmi často vznikajú otázky týkajúce sa uplatňovania určitých hodnôt. Situáciu komplikuje aj skutočnosť, že od 1.01.2019. Rusko má novú sadzbu DPH 20% namiesto 18 %.

Zvýšenie sadzby na 20 % spôsobilo veľa nejednoznačnosti, pokiaľ ide o prechodné obdobie. Nová sadzba sa používa vo vzťahu k tovaru, ktorý je odoslaný od dátumu 01.01.2019.

Sadzba 20% DPH v Rusku existovala skôr v období od roku 1993 do roku 2004. V období od roku 1992 do roku 1993 sa sadzba zvýšila na hodnotu 28 %. V roku 2004 sa sadzba znížila na 18 %.

Je potrebné poznamenať, že potravinárske výrobky stále podliehajú 10% sadzbe, v prípade leteckej dopravy na Krym, Sevastopol a federálny okruh Ďalekého východu je sadzba za služby obmedzená na 0% do roku 2025.

Aplikácia možných ponúk. dvetisícdeväťteen

Pozrime sa, aké sadzby DPH sa uplatňujú v roku 2019.

Stupnica pre dnešok je nasledovná: 0,10,20%. Existujú aj stávky: 20/120,10/110, 16,67%.

Hlavné možné sadzby DPH v roku 2019 sú uvedené nižšie.

Nasledujúca tabuľka popisuje charakteristické črty stávok 20/120 a 10/110.

Odraz ponuky v prechodných dokumentoch

Zvláštnosťou je výpočet sadzieb počas prechodného obdobia.

V situácii uzatvárania zmlúv do roku 2019 je možné uplatniť sadzbu na úrovni 18 %. Neexistujú žiadne výnimky v zákone pre novú sadzbu, v situácii uzatvárania dlhodobých zmlúv do 01.V roku 2019 sa pre všetky produkty používa sadzba 20 %. Zároveň nie je potrebné opätovne rokovať o zmluvách a robiť zmeny.

Ďalej zvážime niektoré vysvetľujúce body týkajúce sa uplatňovania sadzieb v roku 2019.

Príklady výpočtov

Pozrime sa na príklady uplatňovania sadzieb DPH.

Príklad 1. Predpokladajme, že predávajúci v roku 2018. od klienta prijal výšku finančných prostriedkov vo výške zálohovej platby za tovar vo výške 100 %. Uvoľnenie tovaru sa plánuje uskutočniť v prvom mesiaci roku 2019. V predchádzajúcom období bola sadzba 18%, v roku 2019 to bude 20 %. To znamená, že DPH sa počíta zo sumy preddavku so sadzbou 18/118.

V deň prepustenia tovaru sa na odpočet uplatňuje suma dane, ktorá bola predtým vypočítaná z výšky preddavkov. Sadzba 18/118 pre produkty, ktoré boli odoslané, je odpočítaná, suma je účtovaná vo faktúre pomocou sadzby 20 %. Pri tejto sadzbe je potrebné platiť zrážky rozpočtovým orgánom. Treba poznamenať, že predávajúci dostal peniaze skôr vo výške 18%, potom uhradí rozdiel 2% z vrecka.

Napríklad 2. Nechajte spoločnosť Svetlana LLC dostať zálohu vo výške 118 t. p od Kupujúceho. (100% Platba). Bola vystavená faktúra. Prijatá záloha 20.11.2018.

Produktová dovolenka je naplánovaná na rok 2019.

Výška príplatku DPH vo výške 2 t. p. Výška príplatku DPH vo výške 2 t. p. prijaté od kupujúceho v deň 25.12.2018.

Predávajúci vystaví opravnú faktúru na sumu prijatej zálohy v roku 2018.

Vzorová faktúra je uvedená nižšie.

Prechodné obdobie pre príplatky k DPH v roku 2019

Tu je ďalší príklad výpočtov. Nechajte príplatok vykonať Kupujúci po 1.01.2019. V tomto prípade môže byť platba prijatá ako dodatočná platba DPH, nie je pripísaná na preddavok tovaru (DPH musí byť zaplatená vo výške 20/120). V takom prípade predávajúci vyhotoví faktúru na úpravu pre zákazníka vo výške rozdielu medzi hodnotou sumy dane na faktúre, ktorá bola zostavená skôr s prihliadnutím na sadzbu 18/118, a daň bola vypočítaná s prihliadnutím na príplatok.

Zoberme si tú istú spoločnosť LLC "Svetlana". Rozdiel je v tom, že klient zaplatil sumu v januári 2019. vo forme dodatočnej platby.

Výška príplatkov bola prijatá predávajúcim, ktorý vykoná úpravu faktúry, ktorá je uvedená v nasledujúcej tabuľke.

Pri preprave tovaru v roku 2019 Predávajúci vypočíta DPH z dôvodu zálohy, pričom zohľadní sadzbu 20% z hodnoty predaja výrobkov (100 t.p.) vo výške 20 t. p. a odpočíta DPH vo výške 20 t.p.

Záver

V rámci tohto článku sme zvážili, ako DPH znamená a aké sadzby platia pre túto daň dnes.

Sadzba sa nevzťahuje na pevné hodnoty, líši sa v závislosti od typov výrobkov, prác, služieb. V rámci tohto článku sa zvažovali rôzne možnosti uplatňovania sadzieb DPH. Neustále sa mení aj samotná legislatíva. Spoločnosti preto musia starostlivo sledovať zmeny v zákonoch a predpisoch, aby sa zabránilo akruálne chyby a nároky daňových úradov.