Rezervy na možné úverové straty: definícia, tvorba, funkcie a výpočet

Existuje päť rôznych kategórií bankových úverov, ktoré sa vyznačujú kvalitou. A nie všetky z nich sú vrátené včas škála z dôvodov. Preto sú potrebné rezervy na možné straty z úverov. Ak sa úvery nevrátia, banka musí pokračovať v platbách. Na to je potrebná rezerva. Ako sa však formuje, ako sa reguluje?

Vytváranie rezerv na možné straty z úverov je povinnou činnosťou pre všetky banky a organizácie, ktoré takéto operácie vykonávajú. Hlavným regulačným dokumentom pre takúto prácu je nariadenie č. 254-P banky Ruska z roku 2004. K tomuto dokumentu existuje dodatok, ktorý sa musí uplatniť. Toto je pokyn ruskej banky č. 2459-U z roku 2010, ktorý sa týka hodnotenia rizík z dlhov.

Štandardy veľkosti

Na určenie požadovanej výšky rezerv na možné úverové straty je potrebné analyzovať existujúce portfólio a potom klasifikovať už vydané úvery podľa kritérií kvality stanovených ruskou bankou. Z piatich kategórií tejto klasifikácie, v závislosti od kritérií, existuje vlastná úroveň rizika. Prvou kategóriou sú štandardné riziká, nehrozí nebezpečenstvo nevrátenia, a preto je vo výpočtoch rezervnej hodnoty nula. V druhej kategórii sú rizikové situácie už neštandardné, pretože vypočítané riziká nevrátenia sa pohybujú od 0,01 do 0,2. A preto bude potrebné vytvoriť rezervy až do výšky 20% sumy.

Treťou kategóriou sú pochybné operácie, riziko je 0,21-0,5 a rezerva by mala byť tiež väčšia - od 21 do 50 percent. Problémové pôžičky patria do štvrtej kategórie s rizikom nesplatenia z 0,51 na 0,99 a rezervy sa zvyšujú až na sto percent. V poslednej, piatej kategórii boli operácie vykonávané doslova beznádejne, s najväčšou pravdepodobnosťou sa suma nevráti. Rezervy na možné úverové straty by preto mali byť 100 %. Hodnotenie vykonávajú bankoví špecialisti na základe odbornej analýzy.

Hodnotiace kritériá

V prvom rade odborníci analyzujú všetky zmeny vo finančnej situácii osoby, ktorá pôžičku dostala, ako aj jeho svedomitosť alebo jej nedostatok pri splácaní tohto dlhu. Ak sa príjemcovi úveru darí s finančnou situáciou aj dlhovou službou, potom sú riziká nesplatenia štandardné, môžete sa obávať iba vyššej moci.

Ak má klient banky pri dobrej finančnej situácii prerušenia s vrátením peňazí, to znamená, že dlhová služba je priemerná, riziká sa stávajú neštandardnými. A už je potrebné vytvoriť rezervy na možné straty z úverov. Ak finančne úspešná osoba zaobchádza so splátkami dlhov veľmi zle, operácia sa považuje za pochybnú.

Keď má človek problémy

Riziká sa úmerne zvyšujú: pri priemernej finančnej situácii a dobrej dlhovej službe je situácia stále neštandardná, a ak táto osoba tiež predčasne vypláca platby, jeho úverová história stáva sa pochybným. Stáva sa tiež, že osoba s priemernými príjmami prestane splácať dlh, potom sa operácia v jeho otázke stane problematickou. Tvorba rezerv na možné straty z úverov takéhoto plánu by mala byť v plnom prúde.

No, a posledná možnosť: osoba, ktorej banka vydala úver, finančná situácia sa stala zlou, ale snaží sa čo najlepšie zaplatiť účty. Napriek tomu sa operácia na jeho pôžičke považuje za pochybnú. Kto vie, ako skoro nebude schopný zaplatiť vôbec? Rezerva na možné straty z úverov sa vytvára nevyhnutne. Ak tento porazený nerobí plánované časti a úroky zo sumy na dlhú dobu, je to problematická operácia. Ale keď klient prestane platiť vôbec a nič nepredpovedá zmenu jeho finančnej situácie, nie je čo očakávať, Táto operácia je beznádejná.

Zoskupenie

Aby bola analýza a tvorba RVP (rezervy na možné úverové straty) úspešná, podobné kritériá (väčšinou nevýznamné) sa kombinujú do jedného portfólia. Nie je ťažké uhádnuť jeho meno. Hovoríme o skupine homogénnych pôžičiek. V týchto prípadoch je možné všetky výpočty ľahko vykonať v závislosti od obsahu portfólia.

Mnoho ľudí poznamenáva, že proces vytvárania rezervy na možné úverové straty je z hľadiska kritérií hodnotenia rizika veľmi podobný postupu pri vytváraní poistných rezerv. Hodnoty rizík a rezerv odporúčané Bankou Ruska sa určujú metódou matematickej štatistiky.

Normy a ich uplatňovanie

Rezerva na možné úverové straty sa vytvára podľa dokumentov poskytnutých ruskou bankou a na tento účel existuje aj jediný postup. Toto je trvalý proces a nikdy by sme na to nemali zabudnúť. Aj včerajšie ukazovatele hodnoty povinných minimálnych rezerv by sa dnes mali objasniť a upraviť. Je to preto, že hlavné kritériá, ktoré sa berú do úvahy, sa neustále menia.

Po prvé, staré pôžičky sa splácajú a vydávajú sa nové, a po druhé, situácia dlžníkov sa mení, takže transakcie s ich pôžičkami sa môžu voľne pohybovať podľa kategórie - z jednej do druhej. Z toho istého dôvodu sa sadzba povinných minimálnych rezerv upravuje, aj keď je špecifikovaná menej často - štvrťročne.

Príklad tvorby rezerv

Existuje niekoľko pravidiel pre proces vytvárania a objasňovania sadzby povinných minimálnych rezerv, ale jedno z nich je hlavné, stanovené v nariadení č. 254-P (štvrtá kapitola). Ak má jeden dlžník niekoľko pôžičiek, pri ktorých sa hromadia dlhy s rôznymi odhadovanými hodnotami kvality, v tomto prípade sa všetky dlhy hodnotia na najnižšiu hodnotu. V súlade s tým sa počíta rezerva na možné úverové straty.

Napríklad dlžníkovi boli vydané dve pôžičky, ktoré spláca včas, a patrili do kategórie, keď finančná situácia a postoj k povinnostiam klienta sú v dobrej viere, to znamená na "obaja sú dobrí" . Dlžník sa však zaťažil ďalšou pôžičkou. A z informácií za predpokladu, že sa finančná situácia zhoršila, bolo zrejmé.

To znamená, že nová pôžička je ohodnotená "dobre priemerný" v kategórii rizík "alebo nie", - štandard a pravdepodobnosť nesplatenia si vyžaduje vytvorenie rezervy na úverové straty. Ďalší krok: dve existujúce pôžičky sa presunú do rovnakej kategórie. A vytvára sa pre nich rezerva. Aj keď dlžník splatil prvé dve pôžičky bez problémov a včas.

Ďalšie pravidlá

Za prítomnosti súm, ktoré nie sú vymáhané od dlžníka, sa poskytujú bankové záruky, ale na hodnotenie tejto operácie sa vzťahujú rovnaké pravidlá ako na ostatných bežných dlžníkov, to znamená, že je potrebné vytvoriť rezervy na úverové straty, keď vzniknú riziká. Sumy zabezpečené hypotékami sa posudzujú podľa ďalších kritérií, pretože je potrebné analyzovať zmeny v hodnote majetku, ktoré je zabezpečené .

Transakcie s finančnými prostriedkami, na ktoré sa poskytujú odložené platby alebo sú povolené prevody aktív, musia byť sprevádzané vytvorením dodatočných rezerv, ktoré pokryjú stopercentnú hodnotu tohto finančného majetku. Syndikovaný úver (ak existuje niekoľko dlžníkov) vyžaduje výpočet rezervy vo vzťahu ku každému účastníkovi tohto syndikátu. Tieto pravidlá stanovila v roku 2012 Banka Ruska (pokyn č. 139-I).

O poistení

Poistenie klienta (zdravotné postihnutie, , zdravie, , život a podobné typy) sa niekedy považuje za skutočnosť, ktorá ovplyvňuje hodnotenie rezervy, a niekedy sa neberie do úvahy. Je to tak preto, lebo kritériom je iba výška náhrady v prípade poistnej udalosti, ktorá bude dlžná banke, ako aj úroveň krytia sumy, ktorú dlžník potrebuje, aby mohol naďalej normálne splácať svoj dlh.

Ak suma splatná banke v prípade poistnej udalosti nepokrýva tento dlh klienta, banka vôbec nepovažuje dostupnosť poistenia za faktor prispievajúci k zníženiu rezervy na možné straty z úveru. Najhoršia (piata) kategória teda štandardne obsahuje presne tie sumy, ktoré sa vydávajú úverovým inštitúciám, ktoré sú následne zbavené licencie. Rovnako ako tie, pre ktoré neexistujú žiadne dokumenty potvrdzujúce vzťah k tejto pôžičke. A v piatej kategórii sa rezervy na možné úverové straty tvoria z kapitálu. Je to jednoduché.

Tvorba rezerv podľa portfólií

V týchto operáciách je pomerne veľa nepríjemných nuancií, ktoré potrebujú treba mať na pamäti, a najčastejšie sú spojené s dlžníkmi, ktorí sú jednotlivcami. Je správne vytvárať rezervy na pôžičky jednotlivcom na základe dvoch divízií. Prvým portfóliom sú obyčajní jednotlivci a druhým podnikatelia. Vydané úvery sa ďalej klasifikujú ako úvery zabezpečené kolaterálom a nezabezpečené. Sľub môže byť iný: auto, nehnuteľnosť, akýkoľvek cenný majetok. Akékoľvek pôžičky môžu byť splatené v dobrej viere, to znamená včas, bez oneskorenia a v zlej viere-s oneskorením.

Práve vyššie uvedené kritériá ovplyvňujú tvorbu portfólia homogénnych úverov. To je veľmi výhodné na použitie: celá rezerva sa počíta na základe obsahu portfólia, a nie na základe analýzy každej pôžičky osobitne. Nariadenie č. 254-P stanovuje veľkosť odpočtov rezerv podľa výberu: možnosť pre bežných jednotlivcov a dve možnosti pre podnikateľov.

Kritériá pre výber štandardu

Môžete si vybrať štandard pre vytvorenie rezervy na možné úverové straty na základe kritéria. Ktorý banka používa na klasifikáciu hypotekárnych úverov. Napríklad pri tvorbe portfólií samostatné úvery s nízkou úrovňou rizika. Ale záleží na politike banky-niektorí nepridelia. Druhým kritériom, ktoré sa tiež neuplatňuje vždy, je, keď je do jedného portfólia umiestnená celá skupina úverov s malými delikvenciami, napríklad do tridsiatich dní. Niektoré banky ich zaraďujú do skupiny úverov bez akýchkoľvek delikvencií.

Najdôležitejšie je, že akýkoľvek uplatniteľný postup na vytvorenie rezervy musí byť nevyhnutne stanovený miestnymi predpismi. Banka tiež poskytuje na prvú žiadosť Ruskej banky všetky správy o týchto otázkach, v ktorých musia byť zverejnené spôsoby vytvorenia rezervného fondu pre údajné straty z úverov.

Ako vytvoriť úverovú rezervu: typy

Úverové inštitúcie vykonávajú tvorbu rezerv na základe účtovnej osnovy schválenej nariadením č. 385-P banky Ruska v roku 2012. Podľa tohto plánu si teda banka vyhradzuje odhadované straty z úveru podúčtu, ktorý je otvorený na ten istý účet a na ktorý sa berie do úvahy samotný úver.

Analýza podľa typu úverov sa zároveň poskytuje uplatnením účtu z plánu plus debet na výdavkovom účte banky. Technicky sa ukazuje, že vytvorením rezervy v súvahe sa zníži výška dlhu pochybných nehnuteľností. A rozdiel rovnomerne v čase súvisí s finančným výsledkom.

Banka musí tiež urobiť výhrady k očakávaným stratám z úverov, aby mohla rovnomerne rozdeliť straty z úverov na výdavky priamo počas postupu hodnotenia rizika. Preto je možné riadiť riziká nesplatenia úverov.

Portfóliové riziko

Hodnotenie kreditného rizika sa vykonáva z kvalitatívneho a kvantitatívneho hľadiska, súčasne sa používa analytická metóda hodnotenia, štatistická a koeficient. Použitie týchto metód pomáha znižovať a predchádzať rizikám úverového portfólia.

Analytická metóda hodnotí úroveň rizika banky. Táto práca je upravená nariadením č. 254-P banky Ruska z roku 2004, ktoré sa týka tvorby rezerv a ustanovuje klasifikáciu vydaných úverov. Úverové riziko každého úverového portfólia posudzuje priamo banka podľa schválených kritérií.

Hodnotiace kritériá

Finančná situácia dlžníka sa hodnotí pomocou prístupov, ktoré sa v praxi používajú v medzinárodnom aj ruskom bankovom systéme. Hodnotí sa schopnosť klienta splácať nielen hlavný dlh, ale aj úroky z tejto sumy v prospech banky, ako je uvedené v zmluve o pôžičke, ako aj všetky provízie a iné platby, ktoré charakterizujú kvalitu vlastnej dlhovej služby dlžníka. Kontroluje, či má klient vysoko likvidný a kvalitný kolaterál na dlh vo výške, ktorá je dostatočná na kompenzáciu istiny úveru, úrokov uvedených v zmluve, ako aj nákladov na realizáciu kolaterálových práv. Vykonáva sa analýza prítomnosti oneskorených platieb a ich trvania pre hlavný dlh a úroky z tejto sumy. Počet predĺžení dlhu v priebehu zmluvy je stanovený.