Konsolidovaná súvaha: opis a postup zostavovania

Konsolidovaná súvaha je typ účtovných výkazov, ktoré vypĺňa takmer každá spoločnosť. Pomocou tohto dokumentu je možné zhrnúť informácie o majetku organizácie, sledovať zmeny dynamiky. Na základe získaných informácií sa počas riadenia podniku prijímajú súčasné a strategické rozhodnutia. Aká je súvaha, ako aj základné princípy jej prípravy, budú uvedené nižšie.

Priradenie zostatku

Konsolidovaná súvaha je typ účtovných výkazov, ktoré organizácia poskytuje IFNS. Informácie v ňom zhromaždené vám umožňujú analyzovať súčasné aktivity spoločnosti, ako aj robiť prognózu. Zostatok sa zostavuje na určité obdobie (zvyčajne rok). To vám umožní sledovať zmeny v stave vlastníctva organizácie v priebehu času.

Konsolidovaná súvaha predstavuje nasledovné:

• Stav majetku spoločnosti.
• Odraz výsledku činnosti.
• Stav financií organizácie.
• Štruktúra nehnuteľnosti.
• Odraz zmien v nákladoch organizácie.

Stojí za to pochopiť súvahu ako vykazovanie, ktoré charakterizuje činnosť organizácie ako celku. Preto je táto forma hlavná, rovnako ako univerzálna. Dopĺňajú ho ďalšie typy účtovných výkazov. Z tohto dôvodu sa súvaha nazýva formulár č. 1. Ide o akési jadro, okolo ktorého sú zoskupené údaje o výsledkoch práce spoločnosti.

Konsolidovaná súvaha sa zostavuje k určitému dátumu. Porovnaním údajov v priebehu času je možné sledovať dynamiku stavu majetku organizácie. Používatelia informácií zhrnutých v súvahe sú:

• IFNS;
• vlastníci organizácie;
• manažéri rôznych úrovní;
• zamestnanci finančnej a ekonomickej služby;
• zástupcovia štátnej štatistiky;
• veritelia alebo investori;
• sponzori;
• pre dodávateľov, zmluvných partnerov a médiá;
• zástupcovia správy činností spoločnosti.

Prognózovaný zostatok sa vytvorí na základe aktuálneho zostatku. Zároveň sa uplatňuje štandardný formulár stanovený zákonom. Zobrazujú ho interní aj externí používatelia. Pre podnik však môže byť potrebné generovať správy nie podľa štandardného formulára. V tomto prípade sú údaje prezentované v transformovateľnej forme. To nám umožňuje podrobne zvážiť výsledky súčasných aktivít. Na základe získaných informácií môžu manažéri prijímať príslušné rozhodnutia a prijímať konkrétne opatrenia na zlepšenie práce organizácie. Je veľmi dôležité poznať postup zostavovania konsolidovanej súvahy.

Odrody foriem rovnováhy

Podľa štandardnej všeobecne akceptovanej formy sa vytvára konsolidovaná súvaha. Účtovníctvo a výkazníctvo vám umožňujú získať potrebné informácie pre interných aj externých používateľov. Oficiálne údaje sa poskytujú IFNS. Za týmto účelom sú informácie zhrnuté a poskytnuté v predpísanej forme.

Na interné použitie môže organizácia vytvoriť upravený typ zostavy. To však neznamená, že informácie budú poskytnuté riadiacim orgánom v tejto forme. Upravená forma rovnováhy je potrebná výlučne na interné použitie. Líši sa v závislosti od účelu podávania správ a môže byť nasledujúci:

• Údaje sa berú buď k určitému dátumu, ktorý vám umožňuje vytvoriť súvahu, alebo obratom za určité obdobie (obratový zostatok).
• Zdrojovými údajmi môžu byť zásoby alebo účtovníctvo. Výber metódy zovšeobecnenia závisí od účelu správy.
• Údaje je možné prepisovať vo forme regulačných článkov. Patria sem odpisy, prirážky a rezervy. Správu je možné zostaviť bez týchto článkov.
• Súvahu môžete vytvoriť iba pre jednu druh činnosti organizácie.
• Formulár môže byť úplný alebo skrátený.
• Rovnováha je rovnosť, ktorú je možné zostaviť medzi majetkom a výškou kapitálu a pasív. V niektorých prípadoch sa berie do úvahy iba vypožičaný kapitál. Pri zostavovaní správy sa nezohľadňujú vlastné zdroje. V štandardnom formulári sa berie do úvahy kapitál aj záväzky spoločnosti.
• Správu je možné zostaviť pre jeden podnik aj pre niekoľko organizácií. Ako nakupovať konsolidovaná súvaha pre skupinu spoločností existuje určitá technika. V takom prípade bude stupnica zovšeobecnenia väčšia.
• Pre konkrétnu udalosť je možné vytvoriť rovnováhu. Môže to byť likvidačná alebo Úvodná správa, ako aj súvaha o oddelení alebo zjednotení.
• Okrem toho je možné zostaviť majetkový odraz stavu spoločnosti na predbežné posúdenie, vypracovanie prognózy. Zostatok môže byť stredný alebo konečný.

Konsolidovaná súvaha je súhrnná správa pre niekoľko divízií tej istej spoločnosti alebo skupiny organizácií. Prístupy k vyplneniu tohto formulára sú zachované bez ohľadu na prístup k odrážaniu súhrnných informácií.

Skratky a pojmy

Pri zostavovaní konsolidovanej súvahy skupiny spoločností Účtovníci zohľadňujú odporúčania uvedené v vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie Dátum 02.07.10 č. 66n. Celý formulár so zvýraznenými článkami je schválený tu. Odporúča sa ich prideliť, ak má spoločnosť príslušné údaje. Pre tie časti, pre ktoré nie sú k dispozícii žiadne informácie, nie sú zvýraznené články. V prípade potreby sa v súvahe premietnu ďalšie údaje, ktoré zvyšujú spoľahlivosť.

V účtovníctve sa často používajú určité pojmy a skratky. Musíte ich poznať, aby sme pochopili, o akých informáciách hovoríme. Najbežnejšie skratky, ktoré sa používajú pri zostavovaní konsolidovanej súvahy banky alebo podniku, sú:

Jedným z najdôležitejších pojmov konsolidovanej súvahy, ktorý by mal každý účtovník vedieť, je menšinový podiel. Správy môžu byť vytvorené pre niekoľko podnikov.

V konsolidovanej súvahe predstavuje menšinový podiel časť majetku dcérskej spoločnosti na celkovom základnom imaní organizácie. Patrí menšinovým akcionárom. Skupina týchto vlastníkov nemôže ovplyvniť riadenie činnosti spoločnosti, pretože sú v menšine.

Stojí za zmienku, že menšinový podiel sa nazýva kapitál tých akcionárov, ktorí investovali svoje zdroje do dcérskej spoločnosti, ktorá priamo nesúvisí s materskou organizáciou. Takéto fondy sú v konsolidovanej súvahe uvedené ako položka vlastného imania alebo záväzkov na dobu neurčitú.

Všeobecné zásady prípravy správy

Konsolidovaná súvaha skupiny podnikov alebo jednotlivých výrobných jednotiek sa zostavuje predovšetkým podľa štandardného formulára. Môže mať poznámky ku každému článku. Spoločnosť sama rozhodne, či je tento stĺpec v správe potrebný. Najčastejšie sa používa v prípade odchýlok od štandardného formulára schváleného ministerstvom financií.

V niektorých prípadoch je súvaha zostavená v zjednodušenej forme. Používajú ho niektoré právnické osoby, ktoré spĺňajú určité požiadavky. V takom prípade sa informácie poskytujú v príslušnej forme. Zostatok je rozdelený na časti a nie je tam žiadny stĺpec poznámok. Zároveň sa v zjednodušenej forme kombinujú niektoré články na konsolidáciu ukazovateľov.

Existujú určité pravidlá pre vyplnenie súvahy. Sú prezentované v PBU 4/99. Tieto pravidlá schvaľuje Ministerstvo financií Ruskej federácie 06.07.99 č. 43n. Hlavné pri zostavovaní konsolidovanej súvahy sú:

1. Účtovné údaje slúžia ako zdroj informácií pre prípravu správy.
2. Informácie, na základe ktorých sa zostavuje súvaha, by sa mali vytvárať na základe súčasnej PBU, ako aj v súlade s účtovná politika podniku.
3. Údaje musia byť úplné a spoľahlivé.
4. Konsolidovaná súvaha skupiny podnikov a pobočiek sa zostavuje vo všeobecnej podobe v celej organizácii.
5. Informácie uvedené v správe by mali byť porovnateľné s predchádzajúcimi obdobiami.
6. Články sa vyznačujú zásadou významnosti.
7. Vykazované obdobie sa rovná kalendárnemu roku.
8. Aktíva a pasíva sa delia na krátkodobé (do 12 mesiacov) a dlhodobé (existuje viac ako 12 mesiacov).
9. Započítanie medzi záväzkami a majetkom sa nevykonáva, pokiaľ PBU neustanovuje inak.
10. Majetok sa odhaduje na čistú hodnotu k súvahovému dňu. Zároveň sa odpočítavajú regulačné články.
11. Vo výročnej správe musia byť údaje potvrdené inventárom.

Všeobecné Pravidlá pre vyplnenie

Konsolidovaná súvaha sa vypĺňa na základe údajov o zostatku na účtovných účtoch ku dňu jej zostavenia. Na zároveň je dôležité určiť presný účel takejto práce. V súlade s tým sa zostavuje konsolidovaná súvaha.

Keďže účty v podnikoch sú uzavreté mesačne, zostavujú sa správy so zahrnutím všetkých mesiacov bežného roka. Najčastejšie sú údaje uvedené v tisícoch rubľov. Ak je spoločnosť veľká, zostatok je možné zostaviť v miliónoch rubľov.

Štruktúra zabezpečuje rozdelenie správy na informácie o majetku a kapitáli, na náklady ktorých bola financovaná. Majetok má dve hlavné časti. Ide o dlhodobý (dlhodobý) a krátkodobý (krátkodobý) majetok.

Zodpovednosť je rozdelená do troch hlavných častí. Ide o dlhodobé a krátkodobé záväzky, ako aj vlastný kapitál organizácie.

Odporúčania na vyplnenie

Pri vypĺňaní formulára sa musíte riadiť určitými prepismi:

• Údaje o nákladoch IA a OS sú uvedené bez odpisov.
• Informácie o hmotnom a nehmotnom vyhľadávacom majetku, výskume a vývoji sa vypĺňajú, iba ak sú k dispozícii. Ak existujú, potom sa ich výška odzrkadľuje po odpočítaní odpisov.
• Ak má spoločnosť finančné investície, ktoré môžu byť reprezentované vydanými úvermi, vkladmi, príspevkami na rozvoj iných organizácií, cenné papiere sa v súvahe premietnu do dátumov splatnosti. Mali by byť prezentované v dlhodobej a krátkodobej časti majetku. Zároveň by sa zo sumy mali odpočítať rezervy vytvorené v prípade odpisov finančných investícií.
• Údaje o odložených platbách dane uvedené v riadkoch dlhodobého majetku a dlhodobých záväzkov sa vypĺňajú, iba ak sa použije PBU 18/02.
• Informácie o zásobách vrátane zvyškov materiálov s TKR, tovarom, WPP, hotovými výrobkami, RBP sa znižujú o sumu rezerv vytvorených na odpisy tovarov a služieb. Musíte tiež odpočítať výšku obchodnej marže, ak je zahrnutá v cene.
• Záväzky a pohľadávky sa podrobne odrážajú. Výška finančných prostriedkov dlžných spoločnosti protistranami, dodávateľmi, zamestnancami, finančnými prostriedkami,. atď. . mali by sa zohľadniť mínus rezervy na pochybné pohľadávky. Finančné investície sa tiež zohľadňujú osobitne.
• Môže odrážať výšku DPH z preddavkov rôznymi spôsobmi. Závisí to od účtovných zásad prijatých spoločnosťou.
• Hotovosť sa odráža v celkovej sume (cudzia mena, hotovosť, bezhotovostné). , od neho sa odpočítavajú vklady, ktoré sa odrážajú v líniách finančných investícií.
• Ak je v účtovníctve suma dodatočného kapitálu, rozdelí sa na dva riadky. Rozdeľuje sa podľa zásady, či súvisí s precenením majetku.
• Nerozdelený zisk (alebo nekrytá strata) v konsolidovanej súvahe je súčet za celkový počet rokov po reformácii alebo zostavení prvej súvahy. Ak je správa predbežná, musíte spočítať výsledok predchádzajúcich rokov a sumu prijatú za bežné obdobie. Zároveň sa v tomto riadku môže prejaviť negatívny výsledok.
• V konsolidovanej súvahe sa údaje o vypožičaných prostriedkoch odrážajú v období zostávajúcom do splatnosti. Na tomto základe sa povinnosti odrážajú v rôznych častiach zodpovednosti. Časovo rozlíšený úrok sa uvádza ako súčasť krátkodobého dlhu.
• Podľa toho istého princípu sa odzrkadľujú odhadované záväzky z rezerv nadchádzajúcich výdavkov.
• DBP obsahuje informácie o cielenom financovaní.
• Všetky sekcie majú riadok, ktorý odráža ostatné aktíva alebo pasíva. Tu sú uvedené údaje, ktoré sa neodrážajú v iných článkoch.

Zjednodušená forma

Pri zostavovaní konsolidovanej súvahy možno použiť zjednodušenú formu. Zároveň sú niektoré články zlúčené. Poskytujú sa im nové mená:

• V článku "hmotný dlhodobý majetok" je uvedená výška dlhodobého majetku, nedokončené kapitálové investície. V štandardnej správe sa delí na "hmotný vyhľadávací majetok", "nehmotný vyhľadávací majetok"," ziskové investície do hmotného majetku", "dlhodobý majetok".
• Článok "nehmotný, finančný a iný dlhodobý majetok" kombinuje výšku výskumu a vývoja, IA a nedokončených investícií do nich, dlhodobé finančné investície, odložené platby dane.
• Sumy krátkodobých finančných investícií a DPH z nakúpených cenností, pohľadávok sa odrážajú v článku "finančné a iné obežné aktíva".
• Výška schváleného, rezervného, dodatočného kapitálu, spätne odkúpených akcií jeho organizácie, precenenia a nerozdeleného zisku sa odráža v článku "kapitál a rezervy".
• "Ostatné dlhodobé záväzky zahŕňajú údaje o odloženej dani a dlhodobých odhadovaných záväzkoch.
• Informácie o DBP, krátkodobé odhadované okolnosti sú uvedené v časti "ostatné krátkodobé záväzky".

Sprievodca vyplnením majetku

Na vytvorenie konsolidovanej súvahy potrebujete údaje o zostatku účtovných účtov k dátumu vykazovania. Vyžaduje si to nasledujúce informácie:

• Ak chcete vyplniť článok "nehmotný majetok", musíte spočítať sumu zostatkov na účte 04, z ktorej sa odpočíta suma účtu 05. Riadok" výsledky výskumu a vývoja" sa neberie do úvahy.
• Pre článok" výsledky výskumu a vývoja " musíte vziať údaje uvedené na účte 04.
• Údaje o hmotnom a nehmotnom majetku sa premietajú na účet 08. Odtiaľ je potrebné odpočítať odpisy, ktoré sa berú do úvahy na účte 05 A 02.
• Ak chcete vyplniť riadok "fixné aktíva", musíte odpočítať prostriedky účtu 02 od sumy účtu 01. K výsledku bude tiež potrebné pripočítať náklady na kapitálové investície na účtoch 07, 08.
• Riadok "ziskové investície do hmotného majetku" sa vypĺňa na základe údajov na účtoch 03, 02.
• Pre článok "finančné investície" sa vyberajú informácie o dlhodobom majetku so splatnosťou dlhšou ako 12 mesiacov. Za týmto účelom sa údaje preberajú z účtov 55 (pre vklady), 58, 73 (pôžičky zamestnancom). Táto suma by sa mala znížiť o rezervy na dlhodobé investície, ktoré sa odrážajú na účte 59.
• Ak chcete vyplniť riadok "odložené daňové pohľadávky", musíte vziať údaje o zostatku na účte 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• "Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenností" sa vypĺňa z účtu 19.
• Ak chcete vyplniť článok "pohľadávky", musíte vziať sumu zostatku na účte 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• "Finančné investície (bez peňažných ekvivalentov)" sa vyplnia po odbere vzoriek v obežných aktívach sumy na účte 55, 58, 73.
• Čiastka článku "Hotovosť a peňažné ekvivalenty " sa odrážajú na účtoch 50-52, 55 a 57.

Návod na vyplnenie záväzku

Ak chcete vyplniť záväzok konsolidovanej súvahy, musíte urobiť nasledovné:

• "Základné imanie" sa odráža na účte 80.
• Článok "vlastné akcie spätne odkúpené od akcionárov" je tvorený z účtu 81.
• "Precenenie dlhodobého majetku" sa vyplní po určení zostatku na účte 83. Tieto zvyšky patria do HMA a OS.
• Ak chcete vyplniť položku" dodatočný kapitál", musíte tiež vziať do úvahy zostatok na účte 83 (okrem zostatkov na IA, OS).
• Článok "rezervný kapitál" je vyplnený z účtu 82.
• Ak chcete vyplniť "nerozdelený zisk", musíte určiť zostatok na účte. Ak sa vytvára priebežné vykazovanie, vezmite zostatkové sumy účtov 84 a 99.
• Ak chcete vyplniť riadok "vypožičané prostriedky" zo zostatku na účte 67, musíte vybrať údaje o dlhodobom dlhu (viac ako 12 mesiacov). Úroky zaplatené spoločnosťou sa zároveň odrážajú v krátkodobých záväzkoch.
• , "Odložené daňové záväzky" sa vypĺňajú podľa účtu 77.
• Článok" odhadované záväzky " je uvedený v súlade so zostatkom na účte 96.
• Ak chcete vyplniť riadok "vypožičané prostriedky" v konsolidovanej súvahe, musíte získať informácie o zostatkoch na účtoch 66, 67.
• V časti "splatné účty" sa uvádza suma zostatku na účte 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBPs sú uvedené na účtoch 86 a 98.
• . "Odhadované záväzky" sa tvoria zo zostatkov účtu 96, z ktorého sa vyberajú údaje o krátkodobých rezervách.

Vyplnenie zníženého zostatku

Ak chcete vyplniť články zjednodušeného zostatku, musíte dodržiavať určité pravidlá. Pre každý článok tiež berú údaje z účtovných účtov.

Ak chcete určiť správnu sumu v článku "hmotný dlhodobý majetok", musíte určiť údaje účtov 01, 03. Suma faktúry sa od nich odpočíta. Ďalej musíte k získanému výsledku pripočítať sumy účtov 07, 08. Týkajú sa dlhodobého majetku.

Článok "nehmotný, finančný a iný dlhodobý majetok" zahŕňa sumy účtov 04, 05, ku ktorým sa pripočítavajú údaje o účtoch 55, 58, 73. Z výsledku sa odpočíta aj výška rezerv na účte 59, 09, 08.

V článku "finančné a iné obežné aktíva" sú zhrnuté údaje o účte 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Ak chcete správne uviesť informácie v článku "kapitál a rezervy", musíte vypočítať výšku zostatkov na účtoch 80-84.

Článok "ostatné dlhodobé záväzky" odráža zostatok finančných prostriedkov na účtoch 77, 96. Riadok "ostatné krátkodobé záväzky" sumarizuje zostatky na účtoch 86, 96, 98.

Ostatné články sú vyplnené podľa rovnakých pravidiel ako v štandardnom formulári.

Pri vykonávaní takejto práce vznikajú ťažkosti nielen pre začiatočníkov, ale aj skúsených účtovníkov, najmä ak nastane ťažká situácia. Existujú špeciálne programy, ktoré automaticky vypĺňajú Formulár 1. Takýto výsledok si vyžaduje overenie skúseným účtovníkom. Je to spôsobené konfiguračnými funkciami. Program by sa mal uplatňovať v súlade so špecifikami finančnej politiky organizácie. Vyžaduje predchádzajúcu správnu konfiguráciu.