Funkcia daňovej kontroly: popis a príklady

Podstata a ciele daní sú primárne vyjadrené vo funkciách, ktoré vykonávajú. Tieto sú definované množinou. Každú z nich budeme charakterizovať a podrobne sa zameriame na kontrolnú funkciu daní a federálnu daňovú službu. Tu je jeho popis, príklady.

Čo sa považuje za daň?

Ďalej budeme analyzovať kontrolnú funkciu daňových úradov a daní. Po prvé, uvažujme o charakteristike tohto pojmu.

Daň je individuálna bezdôvodná povinná platba vyberaná násilne osobitnými štátnymi orgánmi od jednotlivcov a rôznych organizácií. Účelom takejto zbierky je zabezpečiť finančné aktivity štátu vo všeobecnosti a jeho obcí.

Zároveň sa dane odlišujú od všetkých druhov poplatkov a ciel, ktorých výber nie je bezodplatný, ale je podmienkou pre platiteľov, aby vykonávali určité činnosti, poskytovali im verejné služby, vydávali akúkoľvek dokumentáciu atď.

Výber daní v Ruskej federácii upravuje daňový zákonník. Všetky sú rozdelené na federálne, miestne a regionálne. Zoznam konkrétnych daní v každej zo skupín je schválený v daňovom poriadku.

Súhrn všetkých zavedených daní, foriem, metód, zásad ich výberu, zriadenia, zrušenia, kontroly a zmeny je daňovým systémom štátu.

Je tiež dôležité zdôrazniť také prvky dane, ako sú:

• Daňovník.
• Základ dane.
• Predmety zdanenia.
• Daňové výhody.
• Daňové jednotky.
• Počet objednávok.
• Daňové sadzby.
• Daňové zdroje.
• Zdaňovacie obdobia.
• Spôsoby platby.
• Daňové platy.
• Podmienky platenia daní.

Tieto príspevky do štátnej pokladnice sú veľmi častou kategóriou. Preto bolo zavedených niekoľko klasifikácií týkajúcich sa daní:

• Priame a nepriame.
• Dohoda a príjem.
• Regresívne, progresívne a proporcionálne.

Rozsah funkcií

Kontrolná funkcia daní je iba jednou zo zložiek. Celkovo existuje niekoľko z nich:

• Fiškálny.
• Regulačný.
• Sociálny.
• Funkcia daňovej kontroly.

Teraz oznámime charakteristiky kategórií z tohto zoznamu.

Kontrola

Poďme analyzovať podstatu funkcie daňovej kontroly. Táto funkcia je navrhnutá tak, aby vytvárala predpoklady na dodržiavanie pomerov nákladov v procese vzdelávania a ďalšieho rozdeľovania príjmov rôznych hospodárskych subjektov. , je to vďaka tomu, že je možné jasne posúdiť účinnosť konkrétneho daňového kanála, ako aj daň "stlačte" o obyvateľstve. Je možné identifikovať potrebu vykonanie zmien v dani politika.

Kontrolná funkcia daní umožňuje štátu monitorovať včasnosť a úplnosť potvrdenia prostriedkov do štátneho rozpočtu. Pri zbere tiež pomáha sledovať a porovnávať ich hodnoty.

Dane umožňujú štátu vykonávať kontrolu nad finančnými a hospodárskymi činnosťami svojich občanov. Monitorujte ich zdroje príjmov a výdavkov.

Príklad kontrolnej funkcie daní: posudzuje sa množstvo peňazí prijatých od jednotlivcov a organizácií. Potom-kvantitatívne porovnanie ukazovateľov príjmov s vládnymi potrebami finančných zdrojov. Následne sa na základe týchto údajov hodnotí efektívnosť vytvoreného daňového systému, kontrola finančných tokov a rôzne typy činnosť občanov je zabezpečená. Táto funkcia tiež umožňuje identifikovať potrebu opraviť Daňový poriadok a rozpočtovú politiku štátu ako celku.

Keď vieme, aká je kontrolná funkcia daní, nebudeme ju identifikovať s daňovou kontrolou. Vykonáva sa z oboch daní, a colné orgány, určité rozdelenie mimorozpočtových fondov. Úlohou všetkých týchto oddelení je monitorovať dodržiavanie daňovej legislatívy vykonávaním rôznych foriem daňových kontrol.

Sociálny

Zistili sme, aká je kontrolná funkcia daní. Sociálne je od neho trochu oddelené, ale zároveň úzko súvisí s regulačným a fiškálnym. Vyjadruje sa prostredníctvom výberu daní z majetku a príjmov. Vo väčšej výške takéto poplatky platí bohatá časť obyvateľstva, takže tieto peniaze vo forme sociálnych dávok idú občanom s nízkymi príjmami.

Osobitné mechanizmy na vykonávanie tejto sociálnej funkcie-platby poistného. Pokiaľ ide konkrétne o daň z príjmu fyzických osôb, existujú tieto zoznamy:

• Príjmy, ktoré nepodliehajú zdaneniu.
• Štandardné daňové odpočty.
• Profesionálne daňové odpočty.

Okrem toho sa zavádza aj zoznam príjmov, na ktoré sa vzťahujú zvýšené daňové sadzby.

Fiškálny

Dá sa povedať, že fiškálna funkcia vyplýva zo samotnej povahy dane. Je charakteristická pre stavy rôznych systémov a rôznych epoch. , počas jeho implementácie sa vytvárajú štátne zdroje a vytvárajú sa potrebné materiálne zdroje na zabezpečenie existencie štátu.

Hlavnou úlohou pri implementácii tejto funkcie je zabezpečiť stabilnú príjmovú položku rozpočtov všetkých úrovní. Toto je najširší koncept všetkých funkcií uvedených v tomto článku. To znamená nielen zabezpečenie účasti občanov na tvorbe rozpočtu, z ktorého sa financujú vnútroštátne potreby.

Je potrebné poznamenať, že implementácia funkcie fiškálnej dane má aj množstvo subjektívnych, objektívnych obmedzení. Ak sú daňové príjmy nedostatočné a vládne výdavky nie je možné znížiť, je potrebné uchýliť sa k iným formám prilákania príjmov do štátnej pokladnice. Z väčšej časti sú to vonkajšie a vnútorné štátne, miestne, regionálne pôžičky. Negatívnym bodom je, že prispievajú k akumulácii verejného dlhu.

Jeho udržiavanie v budúcnosti na úkor rozpočtových prostriedkov často vedie k zvýšeniu daňového zaťaženia obyvateľstva. To spôsobuje nespokojnosť daňových poplatníkov, vedie k poklesu výroby. Dôsledkom je prijatie nových vládnych pôžičiek. V dôsledku toho sa buduje finančná pyramída, ktorá nie je vo svojej podstate nekonečná. V určitom okamihu sa zrúti a zmení sa na kolaps rozpočtu krajiny aj úspor občanov. V histórii nie je tak málo príkladov.

Regulačný

Nie menej ako kontrolná funkcia daní je dôležitá aj regulačná funkcia. V moderných protikrízových podmienkach v Ruskej federácii má osobitný význam. Toto je stelesnenie aktívneho vplyvu štátu na sociálny a ekonomický život.

Dočasne je táto funkcia spojená s prerozdeľovaním daňových platieb medzi právnickými a fyzickými osobami, rôznymi hospodárskymi odvetviami, štátom a jeho územnými celkami. Jeho hlavnou úlohou je regulovať úroveň príjmu rôznych kategórií obyvateľstva. Implementuje sa to prostredníctvom systému daňových poplatkov, výhod a platieb.

Účelom výhod je znížiť daňové povinnosti konkrétnych skupín občanov. Tu vyniká toto:

• Odstúpenie. Výhoda zameraná na odstránenie konkrétnych druhov predmetov zo zdanenia.
• Zľavy a akcie. Ide o výhody zamerané na zníženie základu dane.
• Daňový úver. Výhoda zameraná na zníženie výšky platu alebo daňových sadzieb.

Pokiaľ ide o daňové úľavy, môžu mať tieto formy:

• Zníženie daňových sadzieb.
• Zníženie výšky platu.
• Daňové prázdniny-úplné oslobodenie od platenia daní za určité časové obdobie.
• Vrátenie predtým zaplatenej dane-úplné alebo čiastočné.
• Odklad alebo splátka platby dane. To zahŕňa investičné daňové úľavy.
• Kompenzácie predtým zaplatených daní.
• Nahradenie platby dane (alebo platby jej časti) prirodzeným výrazom.

Táto funkcia je zameraná na reguláciu finančných a ekonomických aktivít rôznych spoločností a podnikov prostredníctvom systému daňových platieb, ktoré štát akumuluje a sú určené na obnovu vynaložených zdrojov (väčšinou prírodných), na ich väčšie zapojenie do výroby v budúcnosti, na urýchlenie hospodárskeho rastu.

Regulačné dane spravidla zahŕňajú:

• Daň z rozmnožovania nerastných surovín.
• Daň z využívania nerastných surovín.
• Daň za získanie práva na používanie predmetov živočíšneho sveta, vodných biologických zdrojov.
• Daň z vody.
• Daň z lesov.
• Environmentálna daň.
• Cestná daň.
• Daň z nehnuteľností.
• Daň z dopravy.
• Daň z pozemkov.

Je dôležité poznamenať, že regulačná daňová funkcia sa prejavuje nielen v oblasti výroby. Pôsobí tiež prostredníctvom solventnosti jednotlivcov.

Daňové čiastkové funkcie

Kontrolnou funkciou daní je posúdiť účinnosť daňových kanálov a na tomto základe ďalej upravovať príslušné právne predpisy.

Ale okrem tejto a ďalších funkcií existujú aj čiastkové funkcie daní. Vyplýva to z regulačného. Existujú tri z nich:

• Reprodukcia.
• Stimulujúci.
• Destilácia.

Poďme podrobne analyzovať tieto podkategórie.

Stimulujúca podfunkcia

Úlohou tejto daňovej podfunkcie je podporovať rozvoj rôznych ekonomických procesov. Implementácia sa uskutočňuje prostredníctvom systému výhod a oslobodení od daní.

Napríklad moderný daňový systém Ruskej federácie poskytuje celý rad preferencií malým podnikom, združeniam zdravotne postihnutých ľudí, podnikateľom zaoberajúcim sa poľnohospodárstvom, organizáciám zaoberajúcim sa charitou a iným.

odrádzajúca čiastková funkcia

Ako už názov napovedá, je to opak predchádzajúcej stimulujúcej daňovej podfunkcie. Aký to má zmysel? Pomocou destabilizujúcej čiastkovej funkcie štát naopak spomaľuje niektoré ekonomické procesy.

Reprodukčná podfunkcia

Hlavnou úlohou takejto daňovej podfunkcie je akumulovať finančné prostriedky na obnovu národných zdrojov.

Príkladmi budú odpočty príspevkov na reprodukciu základne nerastných surovín, obnovu vodných zdrojov krajiny a tak.

Stimulačná funkcia

V niektorých systémoch a klasifikáciách sa okrem kontroly, sociálnej (redistribučnej), regulačnej a fiškálnej niekedy prideľuje aj stimulačná funkcia. Vyjadruje uznanie štátu za zásluhy určitých kategórií obyvateľstva. V Ruskej federácii sú to napríklad účastníci druhej svetovej vojny, hrdinovia Ruska, Sovietskeho zväzu atď.

Jadrom tejto funkcie je prispôsobenie daňového systému sociálnej politike štátu. Zrážky sa teda vykonávajú zo zdaniteľného príjmu občanov na výživu závislých osôb, maloletých detí, výstavbu a nákup bývania, vykonávanie charitatívnej pomoci. Základ dane sa znižuje aj v súvislosti so sociálnymi výdavkami občana - nákupom liekov, plateným vzdelávaním detí atď.

Funkcie daňových orgánov

Vyššie sme analyzovali kontrolu a iné formy daňových funkcií. Vo vzťahu k daňovým úradom sa líšia. Napríklad kontrolné funkcie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie sa budú trochu líšiť od samotnej dane.

Zvážte ich spektrum vo vzťahu k daňovým úradom:

• Fiškálny. Zabezpečenie toho, aby sa poplatky platené občanmi a organizáciami pripísali na účty Federálnej daňovej služby včas a v plnej výške.
• Presadzovania. Ide o identifikáciu porušení daňových právnych predpisov, ako aj ich včasné potlačenie. Napríklad zavedenie rôznych sankcií za oneskorené platby dane, porušenia účtovnej dokumentácie atď.
• Poradenstvo (alebo informačné). Daňové úrady majú priamu povinnosť informovať platiteľov o pravidlách platenia daní, normách a zmenách daňového poriadku.
• Kontrolná funkcia daňových orgánov. Monitorovanie dodržiavania daňového poriadku, účtovanie daňovníkov.

Ďalšie úlohy federálnej daňovej služby

Uvedieme aj ďalšie kontrolné funkcie daňových úradov:

• Kontrola správnosti výpočtu, úplnosti a včasnosti platieb daní do štátnej pokladnice.
• Kontrola výroby a následného obratu etylalkoholu, alkoholických a tabakových výrobkov.
• Monitorovanie dodržiavania menovej legislatívy v kompetencii Federálnej daňovej služby.
• Kontrola informovania daňových poplatníkov.

Kontrolná funkcia daní umožňuje štátu sledovať objem a úplnosť prijatia týchto platieb, analyzovať kvalitu daňových kanálov. A na základe týchto údajov upravte Daňový poriadok, rozpočtovú politiku. Pokiaľ ide o kontrolné funkcie Federálnej daňovej služby, líšia sa od funkcií samotných daní.