Cipro sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčitvi: odločitev, uporaba in bistvo

Rusija kot aktivni udeleženec v svetovnih odnosih je povezana z mnogimi državami sveta z mednarodnimi pogodbami. Eden od teh pomembnih dokumentov je dogovor s Ciprjem o izogibanju dvojnemu obdavčitvi. V članku bomo analizirali bistvo tega dokumenta, njegove najpomembnejše določbe. Razmislite o več možnostih za prejemanje dohodka in načela dvojnega obdavčenja v njihovih pogledih z davki.

Kaj je to?

Ciprski sporazum o preprečitvi dvojnega obdavčenja je bil sprejet v Nikoziji 5.12.1998. Dokument je na pol, ki sta ga zabeležila ciprska vlada in vlada ruske federacije v zvezi z davki na kapital in dohodek. Namen dokumenta je spodbuditi gospodarsko sodelovanje med temi državami.

Ciprski sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčitvi velja za osebe, ki veljajo za prebivalce enega in obeh držav članic. Dokument meni, da je naslednje:

• Davki, ki veljajo za pogodbo.
• Kdo je prebivalec.
• Obdavčitev dobička zaradi uporabe nepremičnin.
• Obdavčitev dobička iz različnih podjetniških dejavnosti.
• Obdavčitev dohodka iz mednarodnega prevoza.
• Vprašanje s pripadajočimi podjetji.
• Vprašanje z dividendami, avtorskih honorarji, obresti.
• Obdavčitev dohodka od odtujenosti premoženja.
• Obdavčitev dobička od zagotavljanja osebnih storitev.
• Obdavčenje zaposlitvenih del, pristojbin, dohodkov umetnikov, športnikov, vladnih uradnikov, upokojencev, pripravnikov, študentov, znanstvenikov.
• Obdavčitev drugih dohodkov.
• Odprava dvojnega obdavčenja, neskriminacije, pomoči pobiranju davkov, omejitve ugodnosti za ugodnosti.
• Vstop v veljavo sporazuma in odpoved njegovega ukrepanja.

Nato upoštevamo najpomembnejše določbe sporazuma s Ciprom o izogibanju dvojnemu obdavčitvi.

Kakšni davki se implicirajo?

Ta sporazum velja za dohodnino in kapital, ki se zaračuna v imenu vsake pogodbene stranke, njihovih enot in lokalne strukture oblasti.

V okviru sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčitvi Rusije in Cipra, dohodnine, kapitala so vsa davčna plačila, odvzeta iz skupnega zneska dobička, skupnega kapitala ali posameznih sestavnih delov dohodka/kapitala. Ta številka vključuje davke na odtujitev premoženja (nepremičnine in premične), davke, odmerjene s plačo, davkom na dohodek iz kapitala rasti kapitala.

V zvezi z Rusko federacijo so to naslednja plačila:

• Davek od dohodka organizacij in podjetij.
• dohodek Davek za posameznik.
• Davek na Lastnost organizacij in podjetja.
• Davek na nepremičnine.

V zvezi s Ciprom izstopa naslednje:

• Davek od dohodka.
• Davek od dohodka do dohodka.
• Posebni vadbeni tabori za republiko.
• Davki za rast obsega kapitala.
• Davek na nepremičnine.

Zdaj se bomo preusmerili na določene določbe sporazuma, da se izognemo dvojnemu obdavčitvi (v Rusiji in na Cipru).

Dohodek nepremičnin

V tem razdelku je treba poudariti naslednje:

• Dohodek, ki ga prebivalec ene od držav pogodbenih držav prejme od nepremičnih predmetov, ki se nahajajo v drugi pogodbeni državi, je mogoče obdavčiti v tej državi. To velja tudi za dobiček s podeželske, gozdarske kmetije.
• Nepremičnine tukaj je tisto, kar ga obravnava v skladu z zakonodajo pogodbnih držav. Vozila, morje ali letala niso vključena v kategorijo nepremičnin.
• Nepremičnine vključuje tudi nepremičnine, ki je pomožna v zvezi z nepremičninami. V kmetijstvu in gozdarstvu so to govedo in oprema, različna ribja zemljišča.

Dobiček od podjetništva

Naslednja določba sporazuma o dvojnem davku se nanaša na poslovno dejavnost:

• Dobiček podjetja ene od državnih pogodbenic je predmet davčnih pristojbin le v tej državi. Vendar pod pogojem, da organizacija s stalnim zastopanjem ne izvaja poslovne dejavnosti v drugi pogodbeni državi. Če takšnega pogoja ni spoštovan, je dobiček v obeh državah obdavčen. Toda v drugem, prijatelj, le v zvezku, ki se nanaša na to reprezentativno pisarno.
• Kar zadeva določitev velikosti obdavčljivega dobička v drugi državi, je dohodek stalne podružnice vrednost dobička, ki bi ga lahko prejel ločeno, ločeno podjetje, zaposleno v isti/podobni sferi. In podvrženi delu v popolni neodvisnosti od materine družbe.
• Pri določanju dobička reprezentativnega urada so dovoljeni odbitki za vodstvene in splošne upravne stroške za njegovo vzdrževanje.
• Prostora ni mogoče imenovati stalna veja samo na podlagi nakupa surovin ali izdelkov za dano podjetje.

Prihodki od prevoza

V skladu s sporazumom o izogibanju dvojnemu obdavčitvi Ruske federacije in Cipra, se mednarodni promet pomeni, da pomeni delovanje zrakoplovov, morskih plovil in drugih cestnega prometa. Dohodek lastnikov, najemnikov in najemnikov se obdavči z davki. Poleg tega ne le zaradi delovanja prej omenjenega prevoza, ampak tudi iz zakupa.

Je obdavčena in zakupljena zabojnika in sorodna oprema, brez katere je delovanje cestnih vozil, letal in morskih plovil nemogoče.

Obdavčitev tukaj se izvaja le v tej pogodbeni državi, kjer je mesto upravljanja poslovnih oseb, ki prejemajo dobiček od mednarodnega prevoza.

Dividende

Še naprej razstavljamo mednarodni sporazum, da se izognemo dvojnemu obdavčitvi med Rusko federacijo in Ciprom. Glede dividend je tukaj navedeno naslednje:

• Dividende, ki jih navaja rezidenčna družba ene od pogodbenih strank celovite družbe, ki je preskusna podjetja druge stranke-Strane, je mogoče obdavčiti v drugi državi.
• Pomembno je upoštevati, da je mogoče te iste dividende obdavčiti v državi, katerih prebivalec je plačnik podjetja.
• Če pa je v teh pogojih oseba, ki ima dejanski pooblastilo za prejemanje dividend, državljan druge države, potem davčni davki ne bi smeli presegati 5 % celotnega dohodka, pod pogojem, da je ta oseba neposredno vložila svoja sredstva v kapital plačnika. Ta znesek je vsaj 100.000 evrov. V vseh drugih primerih znesek davčne provizije ne sme presegati 10 % zneska dividend.

Zanimanje

Sporazumi o izogibanju obdavčitvi po državah sveta se podpišejo precej pogosto. Razmišljamo o pogodbi, sklenjeni med Rusijo in Ciprom. Kar zadeva obresti, piše naslednje:

• Obresti, ki nastanejo v eni od držav - udeleženci pogodbe in so plačani prebivalcu druge, so obdavčeni le v drugem, prijatelj države.
• Odstotek tukaj pomeni donosen za potrebe dolga v kateri koli raznolikosti, ne glede na hipotekarno podporo in pravico do sodelovanja v dohodku zaslužka, dolžnik.

Royalti

Kot že omenjeno, je bil leta 1998 podpisan sporazum, da se prepreči dvojno obdavčitev. Države, ki so to zaključile - Ciper in Ruska federacija. Razmislite o tem, kaj je v njem rečeno o Royaltiju:

• Avtorske honorarje, ki nastanejo v eni od držav, ki so sklenile sporazum in so plačane prebivalcem druge države, bodo obdavčene le v drugi državi.
• V tem kontekstu so avtorske honorarje plačila vseh raznolikosti, prejetih v vlogi nadomestila za prijavo ali podeljevanje avtorskih pravic za uporabo umetnosti in literature, znanstvenih odkritij, pa tudi filmov, video posnetkov za oddajanje, zvočne posnetke za radiodifuzijo, patenti, vedo Kako, računalniški programi, razviti formule, blagovne znamke, oblikovanje, model, opis tajnih procesov in kakršne koli informacije, ki so uporabne v komercialnih, znanstvenih, industrijskih dejavnostih. Royalti bo veljal tudi za pristojbino za uporabo (ali pravico do uporabe) komercialne, industrijske ali znanstvene opreme.
• Te določbe ne veljajo, če je oseba, ki ima dejansko pravico do avtorskih honorarjev, prebivalec ene sodelujoče države, vendar v drugi izvaja poslovne dejavnosti, tam ima stalno predstavniško pisarno, državljanom, organizacijam stalno zagotavlja.

Dobiček od odtujitve premoženja

Upoštevajte, Kako je V tem primeru uporaba sporazuma o preprečitvi dvojnega obdavčitve:

• Dohodek, ki ga prebivalec prejme eno od pogodbenih držav, od odtujevanja nepremičnin, ki se nahajajo v drugi pogodbeni državi, je mogoče obdavčiti v tej drugi državi.
• Če je to premična lastnina, ki je del stalne veje podjetja ali del stalne baze prebivalca ene od držav pogodbe v drugi pogodbeni državi, potem bo tak dobiček obdavčen v drugi državi.
• Dohodek, ki ga je prejel prebivalec ene od pogodbenih držav, od odtujevanja cestne opreme, vozil, letal/morskih plovil, ki delujejo v mednarodnem prometu (ali so neposredno povezani s takšnim delovanjem), bodo v državi obdavčenje le v državi ki ga ta oseba deluje kot prebivalec.

Dohodek za zaposlitev

Bistvo sporazuma o izogibanju dvojnemu obdavčitvi je, da so prebivalci, ko je veljavna, oproščeni plačevanja davka za dohodek.

Plača in podobne nagrade za delo so predmet davkov le v tej državi, od katerih je prebivalec delovne osebe. Če se delo za najem poteka v drugi državi, se prejeti prejem obdavči z davki v skladu z zakonodajo te druge države.

Zdaj omenjamo izjeme tega trenutnega sporazuma, da se izognemo dvojnemu obdavčitvi. Plačilo za delo, ki ga prejme prebivalec ena stran (Rusija ali Ciper) Za najeto delo, opravljeno v drugi državi (ruska federacija ali Ciper), je v naslednjih primerih obdavčenje le v prvi državi (z njihovo kombinacijo):

• Prejemnik plače se nahaja v drugi državi (na Cipru ali Ruski federaciji) za skupno obdobje največ 183 dni v letu.
• Nadomestilo je zagotovljeno delodajalcu (ali v njegovem imenu), ki ni prebivalec druge pogodbene države.
• Stroški izplačila te plače ne povzročajo stalnega zastopanja v drugi državi - Udeleženec pogodbe.

Dohodek drugih delavcev

Zdaj upoštevamo določbe o dohodku drugih poklicnih delavcev v ciprskem sporazumu, da bi se izognili dvojnemu obdavčitvi z Rusijo:

• Pristojbine voditeljev, ki prejmejo stanovalca ene od pogodbenih strank kot član upravnega odbora družbe, organizacije, ki je prebivalec druge stranke (Rusija ali Ciper), so lahko podvržene obdavčitvi v drugi državi.
• Naslednja določba velja za športnike, umetniške delavce - gledališče, kino, radio, televizijo, glasbo. Vsi dohodek, ki ga je takšen prebivalec ene države prejel iz svojega osebnega dela, ki se izvaja v drugi državi, je mogoče obdavčiti v drugi (kot v Ruski federaciji in Cipru).
• Nadomestilo, ki ga vlada plača eno od pogodbenih držav (ali njene enote, lokalne oblasti), posameznikom, ki služijo v korist te države.
• Pokojnine, ki jih plača vlada ene od držav v zvezi s preteklo zaposlitvijo za najem, se obdavčijo le v tej državi.

Kapital

Za zaključek upoštevamo določbo o kapitalu v skladu z medvladnim sporazumom, da se izognemo dvojnemu obdavčitvi v Rusiji in na Cipru:

• Kapital predstavlja nepremičnine. Če pripada stanovalcu ene pogodbene stranke, vendar je v drugi, potem ga lahko obdavči v drugi državi, ki je bodisi Rusija bodisi Ciper.
• Kapital - premična lastnina in del sredstva stalne podružnice - Reprezentacija na Cipru/v Rusiji. Prebivalec enega udeleženca pogodbe ima podoben kapital v drugi državi udeleženca pogodbe. V drugem udeležencu druge države je lahko tudi davčne pristojbine v sporazumu.
• Kapital predstavlja zrak, morje in vozila, ki sodelujejo v mednarodnem prevozu. Za davčne plačila bo treba plačati samo v tej državi, od katerih je njegov lastnik.
• Vsi drugi elementi kapitala bodo obdavčeni le v tej pogodbeni državi, katere prebivalec bo njegov lastnik.

Odprava v zvezi z Rusko federacijo

Tu je veljavna naslednja shema: Če ruski prebivalec prejme dohodek ali ima v lasti kapital, ki se v skladu s ciprskimi davki obdavči s ciprskimi davki davek, ki se zaračuna v Ruski federaciji.

Poleg tega znesek odbitka ne presega davčnih vrednosti za takšen kapital/dohodek v Rusiji.

Odprava Cipra

Od ciprskih davkov, plačanih v zvezi s kakršnimi v skladu z zakonom Ruska federacija in določbe tega mednarodnega sporazuma. Toda tak odbitek ne presega uveljavljenih zneskov davka na Ciprus.

Če dohodek pomeni dividende, ki jih rezident Ruske federacije pošlje prebivalec Cipra, se odšteje ruski davek, ki se izplača dobičku družbe, ki izplačuje dividende (dopolnjuje kakršnemu koli ruskemu davku za dividende). Odbitek v tem primeru tudi ne bi smel presegati zneska davka na cipr, določenem na tem območju.

Tako se sporazum o izogibanju dvojnemu obdavčitvi, sklenjenem med Rusko federacijo in Ciprom leta 1998 (v letu 2012 so bile spremembe spremenjene), izogiba ponovno plačilo davkov pri poslovnih dejavnostih, kapitalskih operacijah, prejemu plač itd. Velja za osebe, ki so prebivalci enega od podpisov dokumenta, vendar delujejo na ozemlju drugega - Ruske federacije ali Cipra. Kot je razvidno iz sporazuma, za vsak primer obstajajo njegovi lastni pogoji obdavčitve.